ьно необхідної суми грошових коштів свідчить про скруті фінансового стану підприємства, так як така сума - «... це по суті справи страховий запас, призначений для покриття короткочасної незбалансованості грошових потоків» [10]. Однак наявність великого обсягу грошових коштів є, як правило, результатом неправильного використання оборотного капіталу. Це пов'язано з тим що, перебуваючи на рахунках у банку чи касі, гроші не приносять доходу, так як, на думку О.В. Ефимовой «... підприємство зазнає збитків, пов'язані, по-перше, з інфляцією і знеціненням грошей і, по-друге, з упущеною можливістю їх вигідного розміщення й одержання додаткового доходу».
Грошові кошти - найбільш ліквідна частина поточних активів - також є складовою оборотних коштів.
Джерелами інформації для аналізу руху грошових коштів є дані форми №4 «Звіт про рух грошових коштів» та бухгалтерського обліку. Рух грошових коштів здійснюється за трьома видами діяльності: поточної, інвестиційної та фінансової.
Рух грошових коштів в розрізі поточної діяльності пов'язано зі здійсненням основної статутної діяльності, спрямованої на одержання доходу. Надходження від поточної діяльності включають отримання виручки від продажу продукції, виконання робіт і надання послуг; авансів, отриманих від покупців. Витрати по поточній діяльності включають оплату рахунків постачальником, виплату заробітної плати, відрахування, розрахунки по податках до бюджету, виплата відсотків по кредитах.
Під інвестиційною діяльністю розуміють діяльність, пов'язану з придбанням (створенням) та продажу майна: основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових вкладень.
Фінансова діяльність пов'язана з операціями, з короткостроковими цінними паперами і короткостроковими кредитами і позиками.
У процесі аналізу вивчають структуру надходження і витрачання грошових коштів. Крім того, визначають, який вид діяльності викликав переважаючий приплив коштів, а який - відтік.
Аналіз руху грошових коштів за видами діяльності здійснюють двома методами: прямим, коли «у звіті розкриваються абсолютні суми надходження і витрачання грошових коштів», або непрямим, «коли чистий прибуток або збиток коригується на суму операцій не грошового характеру, пов'язаних з вибуттям довгострокових активів, на величину зміни оборотних активів або поточних пасивів »..
Прямий метод «... дозволяє оцінити загальні суми приходу і відходу грошових коштів підприємства, побачити ті статті, які формують найбільший приплив і відтік грошових коштів у розрізі трьох розглянутих видів діяльності» [4]. «Недолік прямого методу в тому, що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів на рахунках підприємства [6].
Управління грошовими коштами має таке ж значення, як і управління запасами і дебіторською заборгованістю. Мистецтво управління поточними активами полягає в тому, щоб тримати на рахунках мінімально необхідну суму грошових коштів, які потрібні для поточної оперативної діяльності. Сума грошових коштів, яка необхідна добре керованого підприємству, - це по суті справи страховий запас, призначений для покриття короткочасної незбалансованості грошових потоків. Сума повинна бути такою, щоб її вистачало для виробництва всіх першочергових платежів. Оскільки грошові кошти, перебуваючи в касі або на рахунках в банку, не приносять доходу, їх потрібно мати в наявності на рівні безпечного мінімуму. Наявність великих залишків грошей протягом тривалого часу може бути результатом неправильного використання оборотного капіталу.
Збільшення або зменшення залишків готівки на рахунках у банку обумовлюється рівнем незбалансованості грошових потоків, тобто припливом і відтоком грошей. Перевищення припливу над відпливом збільшує залишок вільної грошової готівки, і навпаки, перевищення відтоків над притоками призводить до нестачі коштів і збільшення потреби в кредиті.
Грошові потоки плануються, для чого складається план доходів і витрат на рік з розбивкою по місяцях, а для оперативного управління - по декадах або п'ятиденку. Якщо прогнозується позитивний залишок грошових коштів протягом досить тривалого часу, то слід передбачити шляхи вигідного їх використання. В окремі періоди може виникнути нестача готівки. Тоді потрібно спланувати джерела залучення позикових коштів.
У відповідності зі сформованою практикою для підготовки звіту про рух грошових коштів використовуються два основні методи - непрямий і прямий. Ці методи розрізняються між собою повнотою представлення даних про грошові потоки підприємства, вихідною інформацією для розробки звітності та іншими параметрами.
Прямий метод спрямований на отримання даних, що характеризують як валовий, так і чис...
