тий грошовий потік підприємства у звітному періоді. Він покликаний відображати весь обсяг надходження і витрачання грошових коштів у розрізі окремих видів господарської діяльності і по підприємству в цілому. Відмінності отриманих результатів розрахунку грошових потоків прямим і непрямим методом відносяться тільки до операційної діяльності підприємства. При використанні прямого методу розрахунку грошових потоків використовуються безпосередні дані бухгалтерського обліку, що характеризують усі види надходжень і витрачання грошових коштів.
Непрямий метод спрямований на отримання даних, що характеризують чистий грошовий потік підприємства у звітному періоді. Джерелом інформації для розробки звітності про рух грошових коштів підприємства цим методом є звітний баланс і звіт про фінансові результати. Розрахунок чистого грошового потоку підприємства непрямим методом здійснюється за видами господарської діяльності і підприємству в цілому.
Баканов М.І., Шеремет А.Д. пропонують наступну методику для аналізу грошових коштів для розрахунку приросту або зменшення грошових коштів у результаті виробничо-господарської діяльності необхідно здійснити наступні операції:
) Розрахувати оборотні активи і короткострокові зобов'язання, виходячи з методу грошових потоків. При коригуванні статей оборотних активів слід їх приріст відняти від суми чистого прибутку, а їх зменшення за період, додати до чистого прибутку. Це обумовлено тим, що оцінюючи оборотні активи за методом потоку грошових коштів, ми завищуємо їх суму, тобто занижуємо прибуток. Насправді приріст оборотних коштів не тягне за собою збільшення грошових коштів в такій же мірі що й прибутку.
При коригуванні короткострокових зобов'язань, навпаки, їх зростання варто додати до чистого прибутку, тому що цей приріст не означає відтоку грошових коштів; зменшення короткострокових зобов'язань віднімається з чистого прибутку.
) Коригування чистого прибутку на витрати, які не потребують виплати коштів. Для цього відповідні витрати за період необхідно додати до суми чистого прибутку. Прикладом таких витрат є амортизація матеріальних необоротних активів.
) Виключити вплив прибутків і збитків, отриманих від неординарної діяльності, таких як результати від реалізації необоротних активів і цінних паперів інших компаній. Вплив цих операцій, враховане також при розрахунку суми чистого прибутку в звіті про прибуток, елімінується щоб уникнути повторного рахунку: збитки від цих операцій слід додати до чистого прибутку, а прибутку - відняти від суми чистого прибутку.
Інвестиційна діяльність включає в основному операції, що ставляться до змін у необоротних активах. Це - Реалізація і купівля нерухомості, Продаж і купівля цінних паперів інших компаній, Надання довгострокових позик, Надходження коштів від погашення позик.
Фінансова сфера включає такі операції як зміни в довгострокових зобов'язаннях фірми і власному капіталі, продаж і купівля власних акцій, випуск облігацій компанії, виплата дивідендів, погашення компанією своїх довгострокових зобов'язань. У кожному розділі окремо наводяться дані про надходження коштів та про їх витрачання за кожною статтею, на підставі чого визначається загальна зміна грошових коштів на кінець періоду як алгебраїчна сума грошових коштів на початок періоду та змін за період.
Розглянемо алгоритм роботи зі звітом про рух грошових коштів.
У розділі виробничо-господарської діяльності сума чистого прибутку коректується наследующие статті:
) додаються до чистого прибутку: амортизація, зменшення рахунків до одержання, збільшення витрат майбутніх періодів, збитки від реалізації нематеріальних активів, збільшення заборгованості по сплаті податку.
) віднімаються: прибуток від продажу цінних паперів, збільшення авансових виплат, збільшення МЗП (матеріально-виробничих запасів), зменшення рахунків до оплати, зменшення зобов'язань, зменшення банківського кредиту.
У розділі інвестиційної діяльності:
) додаються: продаж цінних паперів і матеріальних необоротних активів.
) віднімаються: купівля цінних паперів і матеріальних необоротних активів.
У сфері фінансової діяльності:
) додаються емісія звичайних акцій.
) віднімаються: погашення облігацій і виплата дивідендів.
На завершення аналізу проводиться розрахунок коштів на початок і кінець року, дозволяє говорити про зміни у фінансовому становищі фірми.
Факторами зміни прибутку є витрати, що включаються в собівартість продукції, зміна обсягу продажів у кредит, нарахування податків і дивідендів та ін.
