сподарської діяльності відповідно до міжнародних стандартів обліку:
1. Грошовий потік по операційній (поточної) діяльності.
Він характеризується грошовими надходженнями і виплатами, пов'язаними з реалізацією продукції, податковими платежами по поточній діяльності.
2. Грошовий потік по інвестиційній діяльності.
Він характеризує платежі і надходження коштів, пов'язані з продажем та придбанням основних засобів і нематеріальних активів, придбанням і реалізацією довгострокових фінансових інструментів інвестиційного портфеля та інші аналогічні потоки грошових коштів, що обслуговують інвестиційну діяльність підприємства.
3. Грошовий потік по фінансовій діяльності.
Він характеризує надходження і виплати грошових коштів, пов'язані із залученням додаткового або пайового капіталу, одержанням кредитів і позик, сплатою в грошовій формі дивідендів за вкладами власникам підприємства і деякі інші грошові потоки, пов'язані із здійсненням зовнішнього фінансування господарської діяльності підприємства.
У рамках окремих видів господарської діяльності підприємства грошові потоки також можна класифікувати за напрямками руху грошових коштів:
В· Позитивний грошовий потік (приплив грошових коштів) характеризує сукупність всіх видів надходжень грошових коштів.
В· Негативний грошовий потік (відтік грошових коштів) характеризує сукупність виплат грошових коштів. Взаємозв'язок цих видів грошових потоків виявляється в тому, що недостатність обсягів в часі одного з цих потоків обумовлює наступні скорочення обсягів іншого виду цих потоків.
В· Валовий грошовий потік характеризує різницю (сальдо) між позитивним і негативним грошовими потоками в розглянутому періоді часу. Чистий грошовий є найважливішим результатом фінансової діяльності підприємства, під чому визначальним фінансову рівновагу і темпи зростання його ринкової вартості.
Основний метою розробки плану надходження та витрачання грошових коштів є прогнозування в часі валового і чистого грошових потоків підприємства в частини окремих видів діяльності та забезпечення постійної платоспроможності підприємстві на всіх етапах планового періоду.
План ДДС розробляється на майбутній рік по місяцях, щоб забезпечити облік сезонних коливань грошових потоків підприємства. План надходження та витрачання грошових коштів розробляється на підприємстві в такій послідовності.
На I етапі прогнозується надходження і витрачання грошових коштів з операційної діяльності підприємства, так як ряд результативних показників цього плану служить вихідною передумовою розробки інших його складових частин.
На II етапі розробляються планові показники грошових потоків інвестиційної діяльності (з урахуванням грошового потоку по операційній діяльності).
На III етапі розраховуються грошові потоки фінансової діяльності підприємства, яка покликана забезпечити джерела зовнішнього фінансування операційної та інвестиційної діяльності в плановому періоді.
На IV етапі прогнозуються валовий і чистий грошовий потоки, а також динаміка залишків грошових коштів за підприємству в цілому.
Перший етап
Прогнозування надходження і використання коштів з операційної діяльності підприємства здійснюється двома способами:
В· Виходячи з планованого обсягу реалізації продукції (прямий метод);
В· Виходячи з запланованої цільової суми чистого прибутку (непрямий метод);
При плануванні грошових потоків з операційної діяльності враховується вплив таких показників, як В«приріст поточних пасивівВ», що враховується у вступі грошових коштів, і В«приріст поточних активівВ», що враховується у витратах.
Необхідність розрахунку показників приросту поточних активів і приросту поточних пасивів у фінансовому плануванні обумовлена ​​тим, що при розробці плану ДДС ці показники розглядаються відповідно як витрачання грошових коштів на створення запасів сировини, матеріалів в ув'язці з обсягом реалізації продукції (приріст поточних активів) і як додаткові джерела фінансових ресурсів у вигляді кредиторської заборгованості (приріст поточних пасивів).
Розрахунок планової суми чистого грошового потоку здійснюється за наступною формулою:
ЧДП пл = ПДС пл - РДС пл,
ЧДП пл - планова сума чистого грошового потоку в розглянутому періоді;
ПДС пл - Планова сума надходження грошових коштів від реалізації продукції;
РДС пл - Планова сума витрати коштів підприємства. p> Другий етап
Прогнозування надходження і використання грошових коштів з інвестиційної діяльності підприємства основою для розрахунку є:
1. Програма реального інвестування, що характеризує обсяг вкладення коштів у частини окремих здійснюваних або намічаються до реаліза...
