тника податків. Не визнаються витратами на підготовку і перепідготовку кадрів витрати, пов'язані з організацією розваги, відпочинку або лікування, а також витрати, пов'язані з утриманням освітніх установ або наданням їм безкоштовних послуг, з оплатою навчання у вищих і середніх спеціальних навчальних закладах працівників при отриманні ними вищої і середньої спеціальної освіти.
2.При обчисленні ПДВ слід мати на увазі, що податкові відрахування відшкодовуються з бюджету після прийняття на облік товарів, робіт, послуг і майнових прав за наявності відповідних первинних документів.
3.Налогообложеніе дивідендів по акціях, що належить організації, здійснено у джерела виплат.
Рішення:
Розрахуємо податок на прибуток:
Платниками податків податку на прибуток організацій зізнаються: російські організації, іноземні організації:
- здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва;
- отримують доходи від джерел РФ.
Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податків. Прибутком є:
- для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину виробничих витрат, що враховуються з метою оподаткування.
- для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - доходи, отримані через ці постійні представництва, зменшені на величину враховуються з метою оподаткування витрат, вироблених цими постійними представництвами.
- для іноземних організацій - доходи, отримані від джерел у РФ. p> Податкове законодавство визначає такі умови, яким повинні задовольняти витрати, що враховуються в цілях оподаткування:
- витрати повинні бути обгрунтованими;
- витрати повинні бути підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ;
- витрати повинні бути зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Податковою базою є грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню, тому доходи і витрати платника податків повинні враховуватися у грошовій формі. Податкова база визначається наростаючим підсумком з початку року. p> Доходи, отримані в натуральній формі в результаті реалізації товарів, робіт, послуг, майнових прав, враховуються виходячи з цін угоди з урахуванням положень ст. 40 податкового кодексу РФ, без включення до неї ПДВ, акцизу та податку з продажів. В аналогічному порядку враховуються внерелізаціонних доходи, отримані в натуральній формі.
Податкова база з прибутку, що обкладається за ставкою, відмінною від 24%, визначається платником податку окремо. Платник податків повинен вести роздільний облік доходів та витрат за операціями, за якими передбачений відмінний від загального порядок обліку прибутку та збитку.
Якщо у звітному періоді платником податку отримано збиток, податкова база такого періоду визнається рівною нулю, а отримані збитки приймаються з метою оподаткування в установленому порядку.
При обчисленні податкової бази в складі доходів і витрат не враховуються:
-доходи і витрати, пов'язані К5 гральному бізнесу;
-доходи і витрати, пов'язані з діяльністю, що потрапляє під обкладенню єдиним податком на тимчасовий дохід для окремих видів діяльності;
-доходи і витрати, пов'язані з спеціальним податковим режимам, - для платників податків, які застосовують спеціальні податкові режими;
-прибуток (збиток) від сільськогосподарської діяльності.
Особливий порядок визначення податкової бази встановлений:
- для банків (статті 290-292 НК РФ);
- для страховиків (статті 293-294 НК РФ);
- для недержавних пенсійних фондів (статті 295-296 НК РФ);
- для професійних учасників ринку цінних паперів (статті 298-299 НК РФ);
- за операціями з цінними паперами (стаття 280 НК РФ з урахуванням положень статей 281-282 НК РФ);
- по операціях з фінансовими інструментами термінових угод (статті 301-305 НК РФ). p> Податковий період з податку на прибуток організацій встановлений як календарний рік. Податковим законодавством також встановлено звітні періоди з податку, що визначаються залежно від обраного способу сплати авансових платежів.
Розрахуємо податкову базу:
НБ = доходи - зроблені витрати - ПДВ - акцизи;
Доходи від реалізації робіт і послуг = виручка від реалізації - ПДВ - витрати від реалізації робіт і послуг.
Витрати від реалізації робіт і послуг = собівартість реалізованої продукції = 1960000 крб.
Доходи від реалізації робіт і послуг = (3776000 - 576 000) - 1960 000 = 3 200 000 - 1 960 000 = 1 240 000 руб. br/>
Прибуток = доходи - витрати
Розрахуємо суму витрат зменшують оподатковуваний прибуток
- представницькі витрати
норматив представницьких витрат = 300000 Г— 4% = 12 000 руб.
фактично: 11, 800 - 1 800 (ПДВ) = 10 000 руб. p> оподатковуваний прибуток зменшуєт...
