Необхідні дані береться з форм бухгалтерської звітності: «Бухгалтерського балансу» і «Звіту про рух грошових потоків.
Розрахунок грошового потоку прямим методом дає можливість оцінювати платоспроможність підприємства, а також здійснювати оперативний контроль за надходженням і витрачанням грошових потоків. У Россі прямий метод покладено в основу форми «Звіту про рух грошових потоків». При цьому перевищення надходжень над виплатами як по підприємству в цілому, так і за видами діяльності означає приплив коштів, а перевищення виплат над надходженнями - їх відтік.
У довгостроковій перспективі прямий метод розрахунку величини грошових потоків дає можливість оцінити рівень ліквідності активів. В оперативному управлінні фінансами прямий метод може використовуватися для контролю за процесом формування виручки від продажу продукції (товарів, послуг) та висновків щодо достатності грошових потоків для платежів за фінансовими зобов'язаннями.
Недоліком цього методу є неможливість врахувати взаємозв'язку отриманого фінансового результату (прибутку) і зміни абсолютного розміру грошових потоків підприємства.
Непрямий метод кращий з аналітичної точки зору, оскільки дозволяє визначити взаємозв'язок отриманого прибутку зі зміною величини грошових потоків. Розрахунок грошових потоків даним методом ведеться від показника чистого прибутку з необхідними його коректуваннями в статтях, що не відображають рух реальних грошей за відповідними рахунками.
Для усунення розбіжностей у формуванні чистого фінансового результату і чистого грошового потоку виробляються коригування чистого прибутку або збитку з урахуванням:
змін в запасах, дебіторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладеннях, короткострокових зобов'язаннях, виключаючи позики і кредити, протягом періоду;
негрошових статей: амортизація необоротних активів; курсові різниці; прибуток (збиток) минулих років, виявлена ??у звітному періоді і інше;
інших статей, які повинні знайти відображення в інвестиційній та фінансовій діяльності.
У методичних цілях можна виділити певну послідовність здійснення таких коригувань.
На першому етапі усувається вплив на чистий фінансовий результат операцій негрошового характеру. Наприклад, вибуття об'єктів основних засобів і нематеріальних активів викликає обліковий збиток у розмірі їх залишкової вартості. Цілком зрозуміло, що ніякого впливу на величину грошових потоків операції списання з балансу залишкової вартості майна не надають, оскільки пов'язаний з ними відтік коштів відбувся значно раніше - в момент його придбання. Отже, сума збитку в розмірі недоамортизованої вартості повинна бути додана до величини чистого прибутку.
На другому етапі коректувальні процедури виконуються з урахуванням змін у статтях оборотних активів і короткострокових зобов'язань. Мета проведення коригувань полягає в тому, щоб показати, за рахунок яких статей оборотних активів і короткострокових зобов'язань відбулася зміна суми грошових потоків в кінці звітного періоду в порівнянні з його початком. Збільшення статей оборотних активів характеризується використанням коштів і, отже, розцінюється як відтік грошових потоків. Зменшення статей оборотних активів характеризується вивільненням коштів і розцін...
