ВСТУП
Звіт про рух грошових коштів - одна з основних форм фінансової звітності, в якій підсумовується інформація про надходження та вибуття грошових коштів компанії.
Метою написання даної курсової роботи є розгляд звіту про рух грошових коштів в системі економічної інформації.
При виконанні курсової роботи розглядаються наступні завдання:
вивчення теоретичних основ бухгалтерської звітності, а саме звіту про рух грошових коштів;
з'ясування мети і важливості складання звіту про рух грошових коштів;
порядок заповнення звіту про рух грошових коштів відповідно до нормативними документами, принцип побудови форми;
розкриття проблем при складанні звіту про рух грошових коштів.
Звіт про рух грошових коштів доповнює балансовий звіт і звіт про прибутки і збитки. Балансовий звіт відображає фінансовий стан компанії на певний момент часу (кінець облікового періоду), а звіт про рух грошових коштів пояснює зміни, що відбулися з одним з компонентів фінансової звітності - грошовими коштами - від однієї дати балансового звіту до іншої. Звіт про прибутки та збитки відображає результати діяльності компанії за період; і ця діяльність є основним чинником, який змінює стан грошових коштів, що відображаються у звіті про рух грошових коштів. Інформація про рух грошових коштів підприємства корисна тим, що вона надає користувачам фінансової звітності базу для оцінки здатності підприємства залучати і використовувати грошові кошти та їх еквіваленти. Звіт про рух грошових коштів, крім того, містить інформацію, яка буває корисна при оцінці фінансової гнучкості фірми. Фінансова гнучкість - це здатність фірми генерувати значні суми грошових коштів з тим, щоб своєчасно реагувати на несподівано виникаючі потреби і можливості. Інформація про рух грошових коштів за минулі періоди, особливо про рух грошових коштів від основної діяльності, допомагає оцінити фінансову гнучкість. Оцінка здатності фірми пережити, наприклад, несподіване падіння попиту може включати в себе аналіз руху грошових коштів від основної діяльності за минулі періоди. Чим значніше потоки грошових коштів, тим вище виявиться здатність фірми витримати несприятливі зміни економічних умов. Деякі інвестори і кредитори вважають звіт про рух грошових коштів корисним при оцінці якості доходів фірми. Визначення доходів при обліку за методом нарахувань вимагає безлічі бухгалтерських проводок, пов'язаних з нарахуванням, відображенням сум, що відносяться до майбутніх звітних періодів, розподілом і оцінкою. Такі коригування і процедури роблять процес визначення доходу більш суб'єктивним, ніж хотілося б деяким користувачам фінансової звітності. Такі користувачі покладаються на більш об'єктивну оцінку ефективності, ніж чистий прибуток, - на рух грошових коштів від основної діяльності. З погляду таких користувачів, чим вище цей показник, тим вище якість доходу.
РОЗДІЛ 1. ЦІЛЬОВЕ ПРИЗНАЧЕННЯ І ВИМОГИ ДО ЗВІТУ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
1.1 ЦІЛЬОВЕ ПРИЗНАЧЕННЯ ЗВІТУ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
Дані звіту про рух грошових коштів повинні характеризувати зміни у фінансовому становищі організації в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Усі три види діяльності формують єдину суму грошових ресурсів організації. При цьому відбувається постійний перелив грошових потоків з однієї сфери в іншу, що є запорукою працездатності організації. Якщо прибуткова поточна діяльність не завжди може приносити достатню суму грошей для придбання необоротних активів, то дана проблема вирішується шляхом залучення зовнішніх джерел фінансування.
В умовах кризи неплатежів за поточними операціями організація змушена шукати додаткові джерела фінансування оборотного капіталу. Збільшення зобов'язань або власного капіталу є джерелом збільшення потоку грошових коштів в організацію. А збільшення негрошових інвестиційних та фінансових операцій є джерелом скорочення припливу грошових коштів. У російській практиці негрошові операції представлені бартером, що належать до поточної діяльності. В окремих випадках такі операції досягали до 90% обсягу продажів організації. Тому для користувачів фінансової звітності важливо отримувати інформацію про подібні операції.
Інформація по негрошових операціях може бути представлена ??в окремій таблиці, яка наводиться в додатку до бухгалтерської звітності або в пояснювальній записці. Вимога щодо розкриття подібної інформації не є обов'язковим в російському законодавстві. У МСФЗ 7 «Звіт про рух грошових коштів» вимогу до розкриття подібної інформації є одним з головних.
При розрахунку грошового потоку у формі №4 «Звіті про рух ...
