чні аспекти обліку грошових коштів
1.1 Сутність грошових коштів на підприємстві
Під грошовими коштами розуміються кошти, а також високоліквідні фінансові вкладення, що в будь-який час можуть бути переведені в певну суму грошей і пов'язані лише з невеликим ризиком зміни їх вартості (грошові еквіваленти).
Грошові еквіваленти - це високоліквідні фінансові вкладення, які можуть бути легко звернені в заздалегідь відому суму грошових коштів і які схильні незначного ризику зміни вартості (ПБО 23/2011). Тобто еквіваленти грошових коштів призначені, скоріше, для задоволення короткострокових грошових зобов'язань, а не для інвестицій чи інших цілей.
Поняття грошових еквівалентів вперше введено в річній звітності за 2011 р Воно визначено в п. 5 ПБО 23/2011 Звіт про рух грошових коштів .
До грошових еквівалентів можуть бути віднесені:
- відкриті в кредитних організаціях депозити до запитання;
- фінансові вкладення, придбані з метою їх перепродажу в короткостроковій перспективі (як правило, протягом трьох місяців).
Грошові кошти підприємства в основному формуються за рахунок вартості реалізованої продукції, тобто фактично за рахунок оплати покупцями вироблених товарів або послуг підприємства. Виходячи з цього, при обліку надходження грошових коштів використовують показники прибутку від продажів і виручки. Обидва ці показники дуже важливі для оцінки фінансового стану організації. Однак, при цьому також важливо брати до уваги відомості про грошові потоки, що утворюються від продажів.
Не секрет, що саме наявність грошових коштів у організації сприяє її розвитку, адже якщо доходи більше, ніж витрати, то підприємство може здійснювати вкладення коштів для того, щоб розташовувати додатковим прибутком. Але в той же час для підтримки платоспроможності в розпорядженні організації повинні залишатися грошові кошти в якості ліквідних активів.
Виручка від продажів - це обліковий дохід даного періоду, у складі якого є грошові і негрошові форми доходу.
Прибуток від продажів - різниця між обліковими доходом і нарахованими витратами на продану продукцію.
І від виручки і від прибутку залежить показник потоку грошових коштів, але не будучи рівнозначним ім. Тому що потік коштів - це різниця між сумами, що були отримані і витрачені організацією за певний відрізок часу.
У поняття грошового потоку входять різні види потоків, необхідні для організації господарської діяльності. Для зручності розрахунку грошового потоку використовується система класифікації елементів, що входять до його складу, тобто різних потоків на підприємстві. Цей поділ видів переміщення засобів проводиться за такими ознаками:
. За масштабом обслуговування господарської діяльності.
2. За видами виробничої діяльності.
. По спрямованості потоків організації.
. За методами розрахунку обсягів цих потоків.
. За рівнем достатності коштів.
. За методами оцінки часу руху коштів.
. За принципом безперервності освіти потоків за певний період.
8. За ознакою стабільності періодів освіти регулярних грошових потоків.
Дана класифікація зручна тим, що з її допомогою можна проводитися облік, аналіз і планування всіх потоків засобів організації з високим рівнем точності.
Звідси можна зробити висновок, що грошовий потік є сумою всіх грошових коштів, утворених за рахунок протікання господарських процесів, як вхідних, так і вихідних з підприємства в певні періоди часу.
Гроші класифікуються на: готівка, безготівкові.
Готівкові гроші - це паперові гроші і дрібна розмінна монета.
Велике значення мають гроші безготівкового обороту. Такі гроші мають ряд переваг, в числі яких зниження витрат за рахунок зменшення таких витрат, як друкування грошових знаків, їх транспортування, перерахунок, охорона. Особливості безготівкових грошових розрахунків:
в операціях з готівкою беруть участь платник і одержувач. У безготівкових розрахунках до числа учасників додається банк, в якому здійснюються розрахунки у формі записів по рахунках позичальника і одержувача;
учасники безготівкових розрахунків полягають у кредитних відносинах з банком;
переміщення грошей проводиться шляхом записів по рахунках учасників операції.
Так обіг готівки заміщається кредитною операцією.
Це показує значення до...
