еревірки.
. У періоді, що перевіряється не відбувалося змін бухгалтера-касира. Інвентаризація каси при зміні матеріально-відповідальних осіб не здійснювалася.
. Згідно вимог п.11 Порядку ведення касових операцій РФ raquo ;, затвердженого Рішенням Ради Директорів ЦБ Росії від 22.09.93 № 40 в організації повинен бути наказ, що встановлює порядок видачі та списання підзвітних сум, в якому визначені:
перелік осіб, які мають право отримувати кошти під звіт;
термін, на який видаються підзвітні суми;
порядок подання і затвердження авансових звітів.
У результаті проведеної перевірки виявлено відсутність даного наказу.
. Перевірка дотримання ліміту залишку грошових коштів в касі.
На підприємстві є наказ про встановлення ліміту залишку каси в розмірі 260 869,56 руб.
За результатами перегляду касової книги за 2013 порушень ліміту залишку готівкових коштів в касі не виявлені.
. При проведенні аудиторської перевірки порушень в оформленні касових документів виявлені не дуже серйозні порушення.
. Перевірка стану обліку та контролю за операціями на рахунках у банку.
У організації відкрито розрахунковий рахунок в російських рублях в ВАТ Ощадбанк Росії.
Порушень правильності оформлення виписок з рахунків у банку та документів, доданих до виписок, що підтверджують операції в результаті аудиторської перевірки не виявлені.
. При аудиті касових операцій ТОВ ??laquo; Регіонбуд на момент проведення аудиту встановлено, що в порушення п.22 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації raquo ;, затвердженого листом Центрального банку Російської Федерації від 04.10.1993г., не всі Прибуткові касові ордери: № 15 від 11.02.2014г. на суму 3600 руб., №16 від 12.02.2014г. на суму 9700 руб. ; і Видатковий касовий ордер: № 16 від 13.02.2014г. на суму 4 050 руб.- Відображені в касовій книзі.
Відповідно до п.24 Порядку ведення касових операцій записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому замінює його документа. Згідно п.23 Порядку касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою, кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства. Відповідно до п.32 Порядку після видання наказу (рішення, постанови) про призначення касира на роботу керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
У ТОВ ??laquo; Регіонбуд касир Левкина А.П. прийнята на роботу з 01.04.2008р., однак зобов'язання про матеріальну відповідальність підписана тільки 04.07.2014г.
При перевірки дотримання положень Порядку ведення касових операцій встановлено наступне.
Інвентаризація по касі проведена 31.01.2014г. Нестач і надлишків не встановлено, зауваження отсуствуют, однак на момент проведення інвентаризації в касовій книзі знаходилися не враховані Прибуткові ордери №15, №16 і Видатковий касовий ордер №16. Перед інвентаризацією повинна бути отримана розписка касира про те, що неврахованих документів і коштів немає. До складу інвентаризаційної комісії не може входити матеріально відповідальна особа.
Відповідно до п.30 Порядку ведення касових операцій зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать даному підприємству, забороняється. У касі ТОВ ??laquo; Регіонбуд порушень по даному порядку не виявлено.
У результаті арифметичної перевірки виведення залишків на кінець дня і підрахунку оборотів по приходу і витраті коштів у виписках банку і регістрах по обліку грошових коштів у банку розбіжності не виявлені.
Таким чином, облік грошових коштів у ТОВ ??laquo; Регіонбуд по касі і на розрахунковому рахунку ведеться без порушень. Слід відзначити необхідність доопрацювання деяких напрямків щодо вдосконалення даної системи.
Висновки за результатами перевірки окремих показників і статей звітності формуються відповідно до ФСАД 9/2011 Особливості аудиту окремої частини звітності .
Висновком аудиторської перевірки є аудиторський звіт (Додаток 24).
3.2 Пропозиції щодо вдосконалення обліку та аудиту грошових коштів в касі підприємства ТОВ ??laquo; Регіонбуд
Однією з найважливіших умов організації внутрішнього контролю є регулярна інвентаризація грошових коштів.
