stify"> До = 6788,7 - 9925 = -3136,3 тис. руб.
Перевіряється правильність розрахунків так:
Ао = Оо + До (2.15)
= 5790,3 - 3136,3 тис. руб.,
= 2654 тис. руб.
Далі аналітику доцільно розкрити причини відносного відхилення, тобто ролі організації у витрачанні коштів через показники зарплатоемкості і трудомісткості.
Зміна витрат на оплату праці за рахунок зміни трудомісткості визначається так:
? Зопл? Nтр = Зоплан * Nтрт/Nтрпр - Зоплан (2.16)
? Зопл? Nтр = 6788,7 * 0,18/0,11 - 6788,7 = 4320,08 тис. руб.
Зміна витрат на оплату праці за рахунок зміни зарплатоемкості розраховується так:
? Зопл? ЗПЕ = Зоплт - Зоплан * Nтрт/Nтрпр, тис. руб. (2.17)
? Зопл? ЗПЕ = 12579 - 6788,7 * 0,18/0,11 = 1470,22 тис. руб.
Зміна витрат на оплату праці за відносним відхиленням:
Оо =? Зопл? Nтр +? Зопл? ЗПЕ тис. руб. (2.18)
, 3 = 4320,08 + 1470,22 тис. руб.,
, 3 = 5790,3 тис. руб.
Зростання витрат на оплату праці обумовлений зростанням зарплатоемкості на 1470,22 тис. руб., а зниження трудомісткості товару забезпечило збільшення витрат на 4320,08 тис. руб.
З метою поглиблення факторного аналізу рекомендується розрахунок впливу на витрати на оплату праці, продуктивності праці, обсягу випуску товарів і середньорічної заробітної плати в такій послідовності:
зміну продуктивності праці одного працівника:
Зопл? w = (Qвт/Wт - Qвт/Wпр) * ЗПпр, тис. руб. (2.19)
Зопл? w = (1025/8, 81 - 1498/8, 81) * 58,38 = - 3141,4 тис. руб.,
зміна обсягу випуску товару:
Зопл? Qв = (Qвт/Wпр - Qвпр/Wпр) * ЗПпр, тис. руб. (2.20)
Зопл? Qв = (1025/8, 81 - 1498/8, 81) * 58,38 = -3141,4 тис. руб.,
зміна середньорічний заробітної плати одного працівника: чи
Зопл? зп = (ЗПТ - ЗПпр) * Nтcc, тис. руб. (2.21)
Зопл? зп = (69,88 - 58,38) * 180 = 2070 тис. руб.,
Загальна зміна витрат на оплату праці:
? Зопл =? Зопл? w +? Зопл? Qв +? Зопл? зп (2.22)
2654 = 3725 - 3141 + 2070 тис. руб.
= 2654 тис. руб.,
Розрахунки виконані вірно.
<...
