ДіР може мати подекадну або, краще, потижневу розбивку бюджетного періоду принаймні на перші два кварталу цього періоду. При складанні індикативних БДіР достатня помісячна розбивка на періоди більше одного года.Поскольку БДіР відображає структуру собівартості продукції конкретного виду бізнесу, проекту, ЦФО або структурного підрозділи (підприємства або фірми в цілому в разі зведеного бюджету), по ньому можна судити про рентабельність виробництва (нормі прибутку), масі прибутку і можливостях погашення кредиту. З його допомогою можна розрахувати точку беззбитковості, визначити ліміти основних видів витрат, сум перерахувань вищестоящим органам управління (відрахування від прибутку, погашення загальнийорганізаційних витрат тощо) за результатами господарської діяльності на бюджетний період.
Бюджет руху грошових коштів.
Бюджет руху грошових коштів (БРГК) - це по суті план руху розрахункового рахунку і готівкових грошових коштів у касі підприємства або фірми, що відображає всі прогнозовані надходження і списання грошових коштів у результаті господарської діяльності. Він показує можливі (передбачувані виходячи з умов договорів або контрактів) надходження авансів і передоплати за продукцію, що поставляється, готівкових грошових коштів, а також затримки надходжень за продукцію, відвантажену раніше (дебіторська заборгованість). Важливість цього документа в бізнесі весь час зростає. Хоча не тільки у нас, а й за кордоном ще зовсім недавно належної уваги йому в управлінні не приділялося [27, с. 132]. І сьогодні саме БДДС є головним документом у системі внутрішньофірмових бюджетів. Якщо у вас є БДіР, кошторис капітальних і первісних витрат або інвестиційний план, але всі доходи і витрати не ув'язані один з одним у часі (за термінами) і за умовами надходження і використання, то можете вважати, що бюджетування у вашій компанії немає ні в якому, навіть самому убогому вигляді
Складання БДДС (бюджету руху грошових коштів) покликане забезпечити безумовну збалансованість надходжень і використання грошових коштів підприємства або фірми на майбутній період. Якщо в бюджеті доходів і витрат в якісь періоди можуть бути заплановані збитки (по суті, вони неминучі, якщо мова йде про становлення нового бізнесу або великої технічної реконструкції виробництва, наприклад) в розрахунку на те, що майбутня прибуток перекриє збитки минулих років, то в БРГК всі надходження грошових коштів у будь-який час повинні перевищувати їх використання в той же період. Так зване кінцеве сальдо в БРГК має бути обов'язково позитивним. Негрошовий потік повинен бути позитивним, а саме кінцеве сальдо.
БДДС складається на весь бюджетний період (зазвичай на один календарний рік) з максимально можливою деталізацією всередині нього. Складати даний бюджет індикативно на термін більше одного року можливо і доцільно лише в певних випадках, коли потрібно більш жорсткий контроль за ліквідністю операцій. Наприклад, коли реалізація бізнесу вимагає постійного залучення зовнішніх фінансових ресурсів. Усередині бюджетного періоду БДДС в принципі повинен мати більш детальну розбивку на підперіоди, ніж БДіР, оскільки його головне завдання - забезпечити планування бізнесу та контроль за його ліквідністю, розрив якої (тобто утворення від'ємного кінцевого сальдо) небажаний навіть на один день.
Тому, якщо БДіР складається з помісячною розбивкою, то БДДС також повинен мати як мінімум помісячну розбивку, а краще - детальнішу (наприклад, подекадну, потижневу, а краще - по банківських днях, хоча б на перші один-шість місяців бюджетного періоду).
Тому при складанні БРГК краще орієнтуватися не на абстрактні фінансові потоки, а на уявне рух розрахункового рахунку вашого підприємства і фірми. Кінцеве сальдо - це не що інше, як залишок грошей на розрахунковому рахунку (плюс каса) після здійснення всіх операцій за відповідний період.
У дохідній частині бюджету руху грошових коштів (надходження) відображаються всі джерела грошових надходжень, тобто ті грошові кошти, які реально можуть надійти на розрахунковий рахунок компанії в даний бюджетний період. Якщо за умовами договору або контракту передбачається передоплата або реалізація в кредит (передача товару на консигнацію), то неминуче утворюється розрив між реалізацією (відвантаженням) товару і пов'язаними з ними витратами і припливом частини грошових коштів (частини виручки від реалізації) на рахунок компанії. І вартість відвантажених товарів (наприклад, чиста виручка або продажу за даний бюджетний період в бюджеті доходів і витрат) не має буде збігатися (може виявитися менше) з об'ємом надійшли грошових коштів за той же бюджетний період. Для контролю за цим явищем необхідно скласти так званий графік погашення дебіторської заборгованості, тобто встановити очікуваний порядок повернення вдячними споживачами тих сум, які вони заборгували вашому підприємству або фірмі за раніше поставлену продукцію або надані послуги.
Разом з ти...
