ами і клієнтами. Керівництво організації зустрічається з представниками постачальників, і ведуться переговори про подальшому взаємовигідному співробітництві, складаються плани на майбутнє.
У ГК «Востокшінторг» після закінчення звітного року проводиться аналіз бюджету доходів і витрат, який необхідний для управління фінансово-господарською діяльністю організації в майбутньому (див. табл. 2.12).
Таблиця 2.12 - Аналіз бюджету доходів та витрат Групи компаній «Востокшінторг» за 2009
Прибутки та убиткіПлан 2009г.Факт 2009г.Ізмененіе, млн. руб.План/Факт,% Продажі, млн руб.1910,531587,31 (323,22) 83,1Себестоімость, млн руб.1240,311040,24 ( 200,06) 83,9Валовая прибуток, млн руб.670,22547,06 (123,16) 81,6Расходи, млн руб., в тому числі: 517,43536,6219,19103,7Операціонние, млн руб.320,40354 , 0433,64110,5Адміністратівние, млн руб.197,03182,58 (14,44) 92,7Операціонная прибуток, млн руб.349,82193,02 (156,80) 55,2Внеопераціонние доходи і витрати, млн руб.- 11,3111,31-Чистий прибуток, млн руб.152,7921,75 (131,05) 14,2Маржінальная рентабельність,% 35,1% 34,5% - 0,00698,2Рентабельность операційної діяльності,% 8,0 % 1,4% - 0,06617,1
Малюнок 2.9 - Динаміка виконання планових показників по доходах і видатках ТОВ «Востокшінторг» за 2009 р, тис. руб.
Як видно з табл. 2.12 планові показники на 2009 р не виконані. Виручка від продажів виконана на 83,1%, відповідно операційний прибуток склав всього 55,2% від запланованої. Витрати перевищили планового показника на 3,7%, за рахунок збільшення операційних витрат на 33640000. Руб. (10,5%).
Зниження виручки від продажів відбулося в слідстві кризової ситуації на ринку, і як наслідок падіння виручки вплинуло на зниження собівартості товару і валового доходу.
Значний вплив на зниження чистого прибутку справила зменшення валового доходу на 123 160 000 руб. і зростанням витрат на 19190000 руб.
Зростання витрат більшою мірою обумовлене зростанням оперативних витрат. Більш детальний аналіз витрат ГК «Востокшінторг» проведено в розділі 3.
3. УДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ БЮДЖЕТУВАННЯ В ГК «ВОСТОКШІНТОРГ»
.1 Проект системи бюджетування ГК «Востокшінторг»
Система бюджетування (бюджетне управління) - це організаційно-економічний комплекс, представлений низкою спеціальних атрибутів, які введені в систему управління організацією. Найбільш важливими з них є:
носії управлінської інформації - бюджети;
привласнення структурним підрозділам статусу бізнес - одиниць (центрів фінансової відповідальності - ЦФО);
високий рівень децентралізації управління організацією.
Впровадження системи бюджетного управління - досить тривалий процес, пов'язаний з інформаційним та організаційно-економічним розвитком організації. Перш ніж приступати до формування вимог до бюджетного процесу організації, керівництву ГК «Востокшінторг» необхідно сформувати цілі бюджетного управління організацією та вимоги до використовуваних ресурсів.
Загальні цілі та завдання, які вирішувалися при впровадженні методів бюджетного планування та управління в організації, такі:
постановка ефективного операційного фінансового менеджменту;
ефективне оперативне планування фінансово-господарської діяльності організації;
оптимізація використання ресурсів, зниження собівартості продукції і поліпшення планування витрат шляхом встановлення бюджетних норм (стандартів) витрат, їх оперативного контролю та аналізу відхилень;
поліпшення взаємодії і координації різних підрозділів організації для досягнення намічених цілей;
контроль та оцінка ефективності керівників підрозділів шляхом порівняння фактичних значень контрольованих ними економічних параметрів (насамперед витрат) з плановими;
мотивація співробітників для досягнення цілей організації;
підвищення ефективності діяльності організації шляхом проведення оперативного економічного аналізу портфеля продукції і його оптимізації за результатами аналізу;
виявлення потреб у грошових ресурсах і оптимізація фінансових потоків;
закріплення за допомогою сучасних управлінських технологій змін в організаційній структурі управління.
Так як бюджетування - це не тільки розробка планів, що охоплюють всю діяльність організації, але перш за все, це неперервний процес, за допомогою, якого в організації здійснюється регулярне управління за центрами відповідальності через бюджети.
Впровадження системи бюджетування дозволило керівництву ГК «Востокшінторг» планувати фіна...
