«Аксель-Тревел» за 2011-2013 рр.. є збитковою, спостерігається негативна динаміка зниження показників на кінець розглянутого періоду.
3. Шляхи вдосконалення управління оборотними активами ТОВ «Аксель-Тревел»
3.1 Резерви підвищення ефективності управління оборотними активами підприємства
Виходячи з положень ст.266 НК РФ сума резерву по сумнівних боргах в податковому обліку (як і в бухгалтерському) визначається за результатами інвентаризації дебіторської заборгованості, проведеної наприкінці попереднього звітного (податкового) періоду. При цьому НК РФ визначає залежність створення резерву від терміну виникнення зобов'язання по сплаті боржником належних за договором сум [13, стор.11].
Інвентаризація дебіторської заборгованості проводиться з метою визначення на підставі договорів термінів виникнення заборгованості за кожним дебітором, а також прострочення виконання зобов'язань (у днях) на кінець звітного періоду на підставі первинних документів і актів звірки взаєморозрахунків.
Податковим законодавством не передбачено порядок проведення інвентаризації заборгованості та оформлення її результатів. Тому організації має право або самостійно розробити такий порядок і форми документів, що підтверджують результати інвентаризації, або скористатися порядком і формами, затвердженими для цілей бухгалтерського обліку.
На підставі інвентаризаційних даних платник податку визначає прострочену заборгованість, потім класифікує її як безнадійну або як сумнівну. Якщо прострочена заборгованість визнається безнадійною, то вона покривається за рахунок створеного резерву, якщо сумнівною - то підлягає включенню до складу резерву по сумнівних боргах.
Сума створюваного резерву обчислюється таким чином:
по сумнівної заборгованості з терміном виникнення понад 90 днів - у суму створюваного резерву включається повна сума виявленої на підставі інвентаризації заборгованості;
по сумнівної заборгованості з терміном виникнення від 45 до 90 днів (включно) - в суму резерву включається 50% від суми, виявленої на підставі інвентаризації заборгованості;
по сумнівної заборгованості з терміном виникнення до 45 днів - не збільшує суму створюваного резерву.
Причому суми відрахувань в резерви по сумнівних боргах відносяться до складу позареалізаційних витрат в останній день звітного (податкового) періоду. [3, стор 50]
У ТОВ «Аксель-Тревел» станом на 31 грудня 2013 року по підсумками інвентаризації числиться прострочена дебіторська заборгованість з терміном понад 90 днів у розмірі 511 тис. руб., з терміном виникнення від 45 до 90 днів - 203 тис. руб.
Загальна сума резерву по сумнівних боргах, обчислена виходячи з терміну виникнення заборгованості дорівнює:
Резерв=511 тис. руб. + (203 тис. руб. * 50%)=612,50 тис. руб.
Податкове законодавство обмежує суму створюваного резерву по сумнівних боргах: сума створюваного резерву по сумнівних боргах не може перевищувати 10 відсотків від виручки звітного (податкового) періоду, яка визначається відповідно до статті 249 НК РФ. Отже, суму резерву по сумнівних боргах слід порівняти з максима...
