ський ризик - це ймовірність наявності в бухгалтерській (фінансової) звітності аудируемой організації невиявлених істотних помилок і (або) спотворень після підтвердження її достовірності чи можливість визнання суттєвих перекручень у ній, у той час як насправді вони відсутні. Іншими словами, аудитор ризикує висловити неналежне думку в разі, коли в бухгалтерській звітності містяться суттєві викривлення.
Аудиторський ризик складається з трьох компонентів і включає в себе: внутрішньогосподарський ризик, ризик засобів контролю; ризик невиявлення.
Для ВАТ «СГ-трейдинг» аудитор вважає, що показник внутрішньогосподарського ризику дорівнює 46%, ризик контролю досягає 50% і 10% ймовірності ризику не виявлення. Після простих обчислень отримуємо значення ризику при аудиті 2.3% (0,46 х 0,5 х 0,1).
внутрішньофірмових стандартів аудиторської фірми встановлені наступні рівні аудиторського ризику:
До 4% - низький;
Від 4 до 7% -середній;
Понад 7% - високий.
Звідси розрахований аудиторський ризик можна віднести до низького.
На наступному етапі перевірок здійснюється аудит документації, а саме ревізія документообігу. З цією метою беруться на перевірку деякі первинні документи обліку готівки, вивчаються коректність їх оформлення і проходження правилам уніфікації (таблиця 14).
Таблиця 14 - Аудит оформлення первинних документів з обліку готівкових коштів у ВАТ «СГ-трейдинг» за 2013
№ п/п Найменування перевіряється документаДата (період) складання документаНомер документаСодержаніе господарської операцііЗаключеніе аудитора про відсутність або характері нарушеній1Пріходний касовий ордер ф. № КО - 115.01.201310Возврат подотчетаНарушеній НЕ установлено2Пріходний касовий ордер ф. № КО - 125.11.2013620Получена виручкаОтсутствует підпис кассіра3Расходний касовий ордер ф. № КО - 216.02.2013102Видача грошей у підзвітному вказані дані паспорта получателя4Расходний касовий ордер ф. № КО - 213.06.2013602Видача зарплатиНарушеній НЕ установлено6Кассовая книга ф № КО - 42013 рік- Реєстрація касових операційНарушеній не встановлено
В результаті аудиту документообігу ВАТ «СГ-трейдинг» перевіряючим особою було відзначено, що облік касових операцій виробляється на підприємстві за уніфікованими формами, покладеним для первинних документів, але бувають випадки неправильного ведення касового документообігу.
Далі за програмою перевірки використання та обліку грошових коштів у ВАТ «СГ-трейдинг» коштує аудит дотримання банківського обмеження на на?? ічние грошові кошти. Як ми знаємо, цей ліміт дорівнює 1000 рублів як залишку грошових коштів в касі підприємства. Виручка, що перевищує цю суму, повинна бути зарахована на розрахунковий рахунок ВАТ «СГ-трейдинг» в банківській установі. В ході аудиту необхідно вивчити записи касової книги (додаток З) і визначити дати, коли залишок у касі склав більше 1000 рублів.
Перевірка дотримання даним підприємством банківського обмеження на наявність грошових коштів у касі здійснювалася по місяцях вибірково - за січень, травень і серпень 2013
Було виявлено, що в перші два тижні місяців ліміт у розмірі 10 000 рублів перевищувався за ті дати, коли здійснювалася видача авансів і заробітної плати. Однак подібне тривало не більше трьох днів, тому дані факти не можна розглядати як порушення касової дисципліни. Тому аудитор дійшов висновку, що у ВАТ «СГ-трейдинг» дотримуються вимоги пункту 12 Порядку ведення касових операцій. А саме - дане підприємство дотримується банківського обмеження на суму залишку готівки в касі.
Випадки розрахунків між юридичними особами з використанням готівки, коли сума перевищує встановлений ліміт, класифікуються, як серйозні фінансові порушення. За правилами Банку Росії від 14.11.2001 р № 1050-У «Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою в РФ між юридичними особами», граничний ліміт суми готівкових розрахунків між юридичними особами на один платіж не повинен перевищувати 60 тис. Руб. (іноді 100 тис. руб.).
Для визначення чи дотримуються цього ліміту в ВАТ «СГ-трейдинг» аудитором були вивчені дані касової книги, книги обліку готівкових коштів і надходження видаткових ордерів. Перевірка ордерів вироблялася за січень і грудень 2013 суцільним методом. У результаті стало ясно, що видаткові касові ордери виписувалися на суми не перевищують 60 тис. Руб. Все це дозволяє говорити про те, що досліджуване наші підприємство не перевищує ліміт на суму готівкових розрахунків між юридичними особами РФ.
Перевірка повноти і правильності проведення надходжень грошових коштів у касу стала наступним етапом фінансової перевірки звітності та обл...
