ify"> * невірно відображені дані стр.2120 «Собівартість продажів» звіту про фінансові результати »Товариства за 2013 занижена сума на 939 000 рублів, відповідно невірно відображені (занижені) дані по наступних рядках звіту про фінансові результати:
* 2100 «Валовий прибуток (збиток)» і 2200 «Прибуток (збиток) від продажу», 2 300 «Прибуток (збиток) до оподаткування на суму 1231 тисячі рублів
* 2410 «Поточний податок на прибуток» на суму 246 000 рублів
* 2400 «Чистий прибуток» на суму 985 000 рублів
* занижені дані рядка 3 310 «Збільшення капіталу - усього» та рядка 3300 «Величина капіталу на 31 грудня звітного року» звіту про зміну капіталу на суму 985000 рублів
Рекомендації
Рекомендуємо внести виправні записи в регістри бухгалтерського обліку відповідно до вищезазначеного зауваженням:
Дт 62.01 Кт 90.01 на суму 2560 тис. руб.; - відбитий виторг в БО, 2170 тис.руб.- Відбитий виторг в НУ;
Дт 62.02 Кт 62.01 на суму 2560 тис.руб.- Залік авансу
Дт 90.03 Кт 68.02 на суму 391 тис.руб.- Нарахований ПДВ
Дт 20.01 Кт 10.01 на суму 939 тис.руб.- Списання матеріалів на виконані роботи
Дт 90.02 Кт 20.01 на суму 939 тис.руб.- Віднесення витрат на собівартість
Рекомендуємо внести виправлення в розрахунки по підрахунку податків відповідно до вищезазначеного зауваженням.
2.6 Аудиторський висновок
Аудит проводився у відповідності з Федеральним законом «Про аудиторську діяльність»; федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності; внутрішніми правилами (стандартами) аудиторської діяльності.
Аудит планувався і проводився таким чином, щоб отримати розумну впевненість в тому, на підприємстві немає порушень за операціями з грошовими коштами, основними засобами та МПЗ.
Аудит включав в себе вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують правильність обліку грошових коштів, основних засобів, МПЗ, оцінку принципів і методів бухгалтерського обліку, правил оформлення.
На мою думку, зауважень по отра?? енію грошових коштів в обліку, оформлення касових і платіжних документів немає.
У процесі аудиту фінансових результатів були виявлені деякі помилки (ненавмисне перекручення у фінансовій (бухгалтерської) звітності, в т.ч. невідображення якогось числового показника або нерозкриття будь-якої інформації)
Таким чином, в результаті аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності виявлені порушення були незначні, аудитор вправі видати позитивний аудиторський висновок (додаток 32).
Дані порушення можна усунути, використовуючи наступні рекомендації:
) У зв'язку з постійними змінами в законодавстві, підприємству необхідно щомісяця виписувати спеціалізовані журнали (Головбух, Бухгалтерський облік) або встановити програму КонсультантПлюс. Дана програма містить документи федерального і регіонального законодавства, коментарі законодавства, фінансові консультації, тобто інформацію, яка допоможе головному бухгалтеру та бухгалтерії ТОВ «ПАРТ» в цілому вирішити не тільки фінансові, а й правові питання за більш короткий час.
) Включити в облікову політику розділ, який безпосередньо стосуватиметься бухгалтерської (фінансової) звітності. Вказати в даному розділі складу річної і проміжної звітності, і терміни подання звітності.
) Заповнювати всі обов'язкові реквізити відповідно до Закону і ПБО, в тому числі ставити прочерки у незаповнених рядках.
) З метою вдосконалення системи внутрішнього контролю необхідно збільшити кількість інвентаризацій, скласти графік проведення інвентаризацій і оформляти результати інвентаризації у відповідних актах.
) Складати пояснювальну записку для найбільш докладного розкриття інформації, яка може бути необхідна користувачам звітності.
Таким чином, вважаємо, що проведений аудит являє достатні підстави для вираження думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності та відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству РФ.
Перевіркою встановлено, що господарюючим суб'єктом неправомірно була не відображена реалізація сумою 2560000 рублів, що є порушенням чинного законодавства і спотворює показники фінансової звітності.
На нашу думку, фінансова звітність ТОВ «ПАРТ» не представляє достовірну інформацію про результати його фінансово-господарської діяльності на 31.12.2013 року
РОЗДІЛ 3. комплексний економічний аналіз
