міна величини майна організації та джерел його утворення за звітний період
СТАТТІ БАЛАНСАНА ПОЧАТОК ПЕРІОДАНА КІНЕЦЬ ПЕРІОДАІЗМЕНЕНІЯ: ЗБІЛЬШЕННЯ (+), ЗМЕНШЕННЯ (-) АКТИВ Основні засоби Виробничі запаси Незавершене виробництво ПДВ по придбаних цінностей Дебіторська заборгованість Короткострокові фінансові вкладення Грошові кошти ПАСИВ Статутний капітал Фонди спеціального призначення Прибуток Використання прибутку Короткострокові кредити банків Короткострокові позики Розрахунки з кредиторами Розрахунки з оплати праці Розрахунки по соціальному страхуванню і позабюджетних платежів Розрахунки з бюджетом Розрахунки з іншими кредиторами Аванси, отримані від покупців і заказчіков3835 в т.ч. 1923 734 110 157 шістсот дванадцять - 299 3 835 в т.ч. 1907 25 666 - 357 245 355 35 17 40 6 1824650 в т.ч. 2572 752 118 169 780 100 159 4650 в т.ч. 1907 172 980 980 888 - 222 43 12 170 8248 +649 +18 +8 +12 +168 +100 - 140 - +147 +314 +980 +531 - 245 - 133 +8 - 5 +130 +2 +66
.3 Оцінка використання грошових коштів на підприємстві
Для того щоб оцінити реальний приплив грошових коштів на ТОВ «Аттик» від його покупців, розглянемо механізм відображення бухгалтерських операцій на прикладі рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Рух грошових коштів виникає лише при операціях, що відображаються за кредитом рахунка 62 (надходження грошових коштів). Як і для будь-якого активного рахунку, для рахунку 62 діє принцип визначення кінцевого сальдо за формулою:
С2=С1 + Оборот. Дебет - Оборот кредит,
де С1, С2 - сальдо на початок і кінець періоду;
Оборот дебет, Оборот кредит - обороти по дебету і кредиту рахунку.
Тоді
Оборот кредит=Оборот дебет + С1 - С2. =О дебет - (С2 - С1)
Якщо протягом звітного періоду відбулося збільшення заборгованості покупців (С2 gt; C1), роблять висновок про те, що реальний приплив коштів був нижче зафіксованого в «Звіті про фінансові результати» на величину різниці кінцевого і початкового залишку , значить, ця різниця повинна бути виключена з величини чистого прибутку.
Так, запис за дебетом рахунка 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» припускає кредитування рахунку 90 «Продажі». Отже, приплив коштів визначається сумою реалізації та зміною величини дебіторської заборгованості (облік реалізації по відвантаженню). За даними форми №2 виручка від реалізації склала 5 423 тис. Руб. Тоді реальний приплив грошових коштів склав 5 423 - (780 - 612)=5255. Це означає, що на суму 168 тис. Руб. величина чистого прибутку, відображеного в «Звіті про фінансові результати», була завищена і повинна бути виключена з неї.
Очевидно, що зменшення дебіторської заборгованості призведе до збільшення реального припливу грошових коштів, а значить, в даному випадку різниця між значенням дебіторської заборгованості на початок і кінець періоду повинна бути додана до чистого прибутку.
Аналогічним буде механізм коригувань за рахунком 60/2 «Розрахунки з постачальниками за авансами виданими».
Вплив на чистий прибуток операцій, пов'язаних з придбанням ТМЦ, характеризується тим, що збільшення залишків за рахунками 10 «Матеріали», 41 «Товари» та ін. занижує реальний відтік коштів (сума збільшення залишку за цими рахунками повинна бути виключена з чистого прибутку); відповідно сума зменшення залишків за вказаними рахунками додається до чистого прибутку.
Особливий характер мають коригування величини чистого прибутку, пов'язані з операціями нарахування амортизації (оборот по кредиту рахунків 02, 05); оскільки зазначені витрати зменшують балансовий прибуток, але не впливають на рух грошових коштів.
За даними ТОВ «Аттик» оборот по кредиту зазначених рахунків за рік склав 972 тис. руб. Тому для того, щоб отримати повну величину грошового потоку, до чистого прибутку (666 тис. Руб.) Слід додати суму нарахованої амортизації (972 тис. Руб.).
Далі, при аналізі взаємозв'язку грошових потоків і чистого прибутку треба скоригувати суми, що відображаються у ф.№2 за статтею «Інша реалізація». Результат від іншої реалізації виникає внаслідок продажу різних видів майна. При цьому в ф.№2 знаходить відображення лише різниця між дебетовим і кредитовим оборотом рахунка 01/5. Однак рух грошових коштів виникає лише при операціях відображаються по кредиту зазначених рахунків (виручка від реалізації). Отже, залишкова вартість основних засобів (дебетовий оборот) буде додана до чистого прибутку.
Крім того, за кредитом рахунку 01/5 відображаються суми вартості оприбуткованих матеріальних цінностей, що залишилися після ліквідації основних засобі...
