в. Хоча такі операції і збільшують фінансовий результат, вони не супроводжуються рухом грошових коштів. Отже, зазначені суми в процесі аналізу необхідно виключити з величини отриманого чистого прибутку.
Нарешті, оскільки реалізація довгострокових активів розглядається як приплив грошових коштів від інвестиційної діяльності, з метою уникнути подвійного рахунку зазначена сума буде виключена з розділу поточної діяльності. Сукупний вплив розглянутих процедур, коригувальних величину чистого прибутку, призвело до відбиття результату зміни коштів. Ця зміна показано в таблиці
Таблиця
Рух грошових коштів на ТОВ «Аттик» (непрямий метод)
ПОКАЗАТЕЛІІСТОЧНІК ІНФОРМАЦІІСумма, тис. руб., Вплив на прибуток: збільшення (+) Зменшення (-) 1. Рух грошових коштів від поточної діяльності Чистий прибуток Операції, коригувальні величину чистого прибутку: Нараховано амортизацію Збільшення виробничих запасів Збільшення ПДВ по придбаних цінностей Збільшення величини НЗВ Збільшення дебіторської заборгованості Використання коштів фондів спеціального призначення Збільшення заборгованості за розрахунками з бюджетом Скорочення заборгованості пост-м Збільшення заборгованості по оплаті праці Скорочення заборгованості по соц. страхуванню, забезпеченню і позабюджетних платежів Збільшення заборгованості по іншим кредиторам Збільшення заборгованості за авансами одержаними Залишкова вартість вибулих основних засобів Сплата відсотків за користування банківським кредитом Матеріальні цінності, оприбутковані після ліквідації основних засобів Прибуток від реалізації ОС РАЗОМ СТАН грошових коштів від поточної ДЕЯТ-ТИ 2. Рух грошових коштів від інвестиційної діяльності Придбання основних засобів Надходження від реалізації основних засобів РАЗОМ СТАН КОШТІВ від інвестицій. ДЕЯТ-ТИ 3. Рух грошових коштів від фінансової діяльності Збільшення заборгованості банку Зміна заборгованості за отриманими позиками Короткострокові фінансові вкладення РАЗОМ СТАН ГРОШОВИХ КОШТІВ ВІД ФІНАНСОВОЇ Д-ТИ ЗМІНИ В СТАНІ КОШТІВ Грошові кошти на початок року Грошові кошти на кінець року Форма №2 Головна книга, об. по КТ 02,05 Баланс Баланс Баланс Баланс Д-Т Оборот рахунку 84 Баланс Баланс Баланс Баланс Баланс Баланс Аналітичні дані сч.01 Розрахунок-довідка бухгалтерії Головна книга, операц. ДТ сч.10 В кореспонденції з сч.01 Форма №2 - Форма №5 Форма № Баланс Форма №5 Баланс 666972 - 18 - 12 - 8 - 168 - 206 +130 - 133 +8 - 5 +2 +48 +188- 187 - 312 - 20 +945 - 1291 +20 - тисячу двісті сімдесят одна +531 - 245 - 100 +186 - 140299159 Як випливає з таблиці, в результаті поточної діяльності ТОВ
«Аттик» його грошові кошти зросли на 945 тис. руб.
Найбільший вплив на зміну чистого прибутку при її ув'язці з рухом грошових коштів надала процедура її коригування на величину нарахованої амортизації, в результаті якої прибуток зріс на 972 тис. руб.
На зменшення величини чистого прибутку при її ув'язці з грошовими коштами вплинуло, в першу чергу, збільшення дебіторської заборгованості (168 тис. руб.), скорочення заборгованості постачальникам (133 тис. руб.), виплати працівникам по фонду споживання (206 тис. руб.)
Однак найбільший відтік грошових коштів пов'язаний у звітному періоді з інвестиційної діяльності організації. Так, в результаті надходження основних засобів відтік грошових коштів склав тисячі двісті дев'яносто один тис. Руб. Слід зазначити, що приріст основних засобів по балансу склав 649 тис. Руб., Однак ця величина стала результатом двох факторів: надходження основних засобів (одна тисяча двісті дев'яносто один тис. Руб.) Та їх вибуття (642 тис. Руб.).
Дані про рух грошових коштів в рамках інвестиційної діяльності показують, що в організації йде процес оновлення основних засобів. При цьому частково відтік грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності організації був покритий за рахунок отриманого прибутку, частково відсутні грошові кошти були отримані за рахунок накопичених амортизаційних відрахувань; загальний відтік коштів склав 140 тис. руб. (945-1271 + 186).
Дані таблиці містять цінну управлінську інформацію, в якій зацікавлене як керівництво організації, так і його акціонери. З її допомогою руководство може контролювати поточну платоспроможність ТОВ «Аттик», приймати оперативні рішення щодо її стабілізації, оцінювати можливість судити про те, наскільки стабільно фінансове становище її, в яке вони вклали свої кошти, більш обгрунтовано підійти до розробки політики розподілу і використання прибутку.
Таким чином, на відміну від раніше сформованих підходів до оцінки фінансового становища, аналіз руху грошових коштів дає можливість зробити більш обгрунтовані висновки про те, в якому обсязі і з яких джерел були отримані надійшли в організацію грошові кошти; які осно...
