х раніше кредитів; Фінансові вкладення; РАЗОМ приплив коштів ВІД Ф.Д. Загальна зміна КОШТІВ ЗА ПЕРІОД Оборот за кредитом рахунку 90 Оборот за кредитом рахунків 62,76. Головна книга, операції за дебетом сч.51 в кореспонденції з сч.60,76; Операції за дебетом сч.50 в кореспонденції з сч.71 Оборот за рахунком 60 Гол. кн., операції за дебетом сч.70 в кореспонденції сч.50 Оборот по дебету 69, (виключаючи використані в орг. суми по ФСС) Оборот за дебетом рахунка 68 Оборот за дебетом рахунка 60/1 Операції за дебетом сч.66,67 Оборот за дебетом сч.84 субрахунок «Фонд споживання» Оборот по дебету сч.76 та ін. РОЗРАХУНКОВО (стр.1.1-стр.1.2) Оборот по кредиту сч.01, 91/1 Оборот за дебетом рахунка 04,08 РОЗРАХУНКОВО (стор. 2.1- ряд.2.2) Оборот по кредиту рахунок. 66,67 Оборот по дебету счет.66,67 Оборот за дебетом рахунка 58 РОЗРАХУНКОВО (стр.3.1-стр.3.2) РОЗРАХУНКОВО (стр.1.3 + стр.2.3 + стр.3.3) 5423 3208 348 1994 1013 344 314 3702 443 206 18 +945 20 1291 - тисячу двісті сімдесят одна +2171 +1885 100 +186 - 140
У результаті проведеного аналізу грошові кошти ТОВ «Аттик» зросли на 945 тис. руб. При цьому основними напрямами їх надходжень стали виручка від реалізації продукції (5423 тис. Руб.). Відтік грошових коштів у звітному періоді був пов'язаний з перерахуванням коштів постачальником в рахунок майбутньої поставки виробничих запасів (3722 тис. Руб.), Оплатою надійшли в організацію товарно-матеріальних цінностей і наданих послуг (1994 тис. Руб.), А також по фонду оплати праці (1013 тис. руб. +206 тис. руб.) з відрахуваннями до фондів. Найбільший відтік грошових коштів стався на ТОВ «Аттик» в рамках здійснюваної ним інвестиційної діяльності (1271 тис. Руб.), Сукупне скорочення грошових коштів за аналізований період склало 140 тис. Руб. (945-1271 + 186)
Як бачимо, аналіз грошових коштів прямим методом дозволяє оцінити ліквідність організації, оскільки він детально розкриває рух грошових коштів на його рахунках, що дає можливість робити оперативні висновки щодо достатності коштів для сплати за рахунками поточних зобов'язань, а також про можливість здійснення інвестиційної діяльності. У той же час цьому методу притаманний серйозний недолік, оскільки він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни величини грошових коштів на рахунках організації.
Так ТОВ «Аттик» у звітному періоді отримало чистий прибуток у розмірі 314 тис. руб. (дані ф.№2). У той же час в балансі зафіксовано скорочення грошових коштів організації до кінця року в сумі 140 тис. Руб. (299-159).
З цією метою проводиться аналіз руху грошових коштів непрямим методом, суть якого полягає в перетворенні величини чистого прибутку у величину грошових коштів. При цьому виходять з того, що в діяльності організації є окремі, нерідко значні за величиною, види витрат і доходів, які зменшують (збільшують) прибуток організації, не зачіпаючи величину її грошових коштів. У процесі аналізу на суму зазначених витрат (доходів) виробляють коригування величини чистого прибутку таким чином, щоб статті доходів, що не супроводжуються їх припливом, не впливали на величину чистого прибутку. Зокрема всяке вибуття основних засобів та інших необоротних активів пов'язане з отриманням збитку в розмірі їх залишкової вартості, який фіксується на рахунку 01 «Основні засоби» і потім списується на зменшення фінансового результату в дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки». Цілком зрозуміло, що ніякого впливу на величину грошових коштів зазначені операції списання з балансу залишкової вартості майна не надають, оскільки пов'язаний з ними відтік коштів відбувся значно раніше - в момент їх придбання. Отже, сума збитку в розмірі недоамортизованої вартості повинна бути додана до величини чистого прибутку. Іншим прикладом витрат, що не викликають відтік грошових коштів, служать бухгалтерські операції нарахування зносу, що зменшують величину фінансового результату. В даному випадку, як і в попередньому, зменшення прибутку не супроводжуються скороченням грошових коштів, отже, для отримання реальної величини грошових коштів суми нарахованого зносу додані до чистого прибутку. Крім того, при аналізі взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів слід враховувати можливість отримання доходів (наприклад, при обліку реалізованої продукції з моменту її відвантаження).
Для цілей аналізу залучається інформація бухгалтерського балансу, ф.№2, ф.№5, дані Головної книги. З її допомогою окремо визначається рух грошових коштів в рамках поточної, інвестиційної та фінансової діяльності. Сукупний результат, що характеризує стан грошових коштів складається з суми результатів руху коштів по кожному виду діяльності.
Аналіз доцільно починати з оцінки тих змін, які відбулися в стані активів та їх джерелах. З цією метою складається таблиця
Таблиця
З...
