ювалася аудитором на підставі: Статуту організації, наказів про облікову політику для цілей бухгалтерського і податкового обліку, штатного розкладу, бухгалтерської звітності та податкових декларацій, договорів, головної книги, бухгалтерських регістрів, актів про проведення заліків та інших документів. Для цього необхідно скласти лист тестування системи бухгалтерського обліку та системи внутрішнього контролю.
У відповідності з Федеральним правилом (стандартом) №8 Розуміння діяльності аудируемого особи, середовища, в якому вона здійснюється, і оцінка ризиків суттєвого викривлення аудируемой фінансової (бухгалтерської) звітності за результатами проведеного тестування здійснюється первинна оцінка ефективності системи внутрішнього контролю (СВК).
Виділяють наступні цілі системи внутрішнього контролю (СВК) на підприємстві:
виконання вимог фінансово-господарської політики керівництва;
впорядкування і дієве виконання поточних господарських справ підприємства;
збереження активів організації та забезпечення належного рівня повноти і точності документів і, значить, інформації.
Оцінимо систему внутрішнього контролю Філія ВАТ сироробний завод Семикаракорский raquo ;, і результати оформимо у вигляді таблиці 3.1.
Таблиця 3.1 - Оцінка ефективності системи внутрішнього контролю
Найменування Оцінка ефективності СВКПоследствія123Стіль управленіяВисокаяСтіль управління дозволяє керівництву вчасно перевіряти ведення бухгалтерського обліку способом грамотної побудови системи відповідальності та організації внутрішнього контроляОрганізаціонная структураВисокаяСозданная організаційна структура і ратифікований графік документообігу дає ймовірність контролю за веденням бухгалтерського учетаРаспределеніе відповідальності та полномочійВисокаяСпособом грамотного поділу відповідальності і повноважень виключається ймовірність перекладання функціональних посадових обов'язків працівників один на другаКонтрольСредняяДопускается вірогідність несанкціонованого доступу до бухгалтерської документації та ін. чужих користувачів, що може бути, негативно позначиться на діяльності підприємства. Відсутність практики проведення непередбачених інвентаризацій активів та зобов'язань допускає ймовірність, в подальшому, розкрадання матеріальних цінностей з боку працівників предпріятіяУчет і отчетностьВисокаяУчет і звітність складається відповідно до вимог чинного законодавства і дозволяє уникати накладення серйозних штрафних санкцій в цій областіКадриСредняяПрі відсутності плану та порядку проведення підготовки та підвищення кваліфікації кадрів може знижуватися продуктивності праці працівників підприємства
При проведенні аудиту виникають певні ризики. Тому одним з основних завдань аудитора є отримання достатніх доказів для висловлення думки про те, що бухгалтерська звітність, по якій складається аудиторський висновок, складена відповідно до загальноприйнятої практики і принципами (відображає вірний і справедливий погляд) і не містить будь-яких спотворень і неточностей [24, с. 154]. Вимоги до визначення аудиторських ризиків встановлені в аудиторському правилі (стандарті) №8 Оцінка аудиторських ризиків і внутрішній контроль, здійснюваний аудіруемим особою .
Аудиторський ризик - ризик, який бере на себе аудитор, коли дає висновок про повну достовірності даних зовнішньої звітності, у той час як можливі помилки і пропуски, що не потрапили в поле зору аудитора. При оцінці аудиторського ризику застосовуються три основних градації: високий; середній; низький. Аудитор при проведенні аудиту повинен вжити всіх необхідних заходів для того, щоб знизити аудиторський ризик до розумного мінімального рівня.
Аудиторський ризик складається з трьох частин: невід'ємний ризик; ризик засобів контролю; ризик невиявлення.
Невід'ємний (внутрішньогосподарський) ризик - це схильність залишку коштів на рахунках бухгалтерського обліку або групи однотипних операцій спотворень, які можуть бути суттєвими (окремо або в сукупності з перекрученнями залишків коштів на інших рахунках бухгалтерського обліку або груп однотипних операцій), при відсутності необхідних коштів внутрішнього контролю.
Виявити надійність системи бухгалтерського обліку ВАТ сироробний завод Семикаракорский raquo ;, можна використовуючи питання, наведені в таблиці 3.2.
Таблиця 3.2 Надійність системи бухгалтерського обліку
№ п/пВопросиВаріант ответаДАНЕТ1Іспользуются Чи є затверджені в обліковій політиці форми документів з обліку особового складу Особисті картки (форма № Т - 2)? + 2Пріказ про надання відпустки (форма № Т - 6)? + 3Пріказ про переведення на іншу роботу ( форма № 15)? + 4Пріказ (ро...
