зпорядження) про припинення трудового договору (ф. № Т - 8)? + 5Ведутся Чи на робочих трудових книжки? + 6Контроліруется Чи відділом кадрів відповідність застосовуваних окладів і розрядів робітників, які встановлені в штатному розкладі? + 7Ведутся Чи у відділах табелі обліку робочого часу? + 8Іспользуются на підприємстві затверджені відділом кадрів норми і розцінки по видах робіт? + 9Пріменяются Чи є затверджені в обліковій політиці форми первинних документів? + 10Всем Чи працівникам підприємства перераховують заробітну праці на зарплатні картки? + 11Есть Чи положення про оплату праці? + 12Всі Чи ставки по оплаті праці визначаються наказом керівника? + 13Контролірует Чи відповідальний бухгалтер дані про місячних, квартальних і річних накопиченнях оплати праці? + 14Разработани Чи інструкції з обліку витрат і утримань з оплати праці? + 15Передаются Чи відділом кадрів в бухгалтерію списки тільки найнятих працівників? + 16Випісивают Чи відомості на виплату заробітної плати особи, що не займаються її нарахуванням? + 17Передаются Чи списки звільнених працівників в бухгалтерію? + 18Разработани Чи посадові обов'язки працівників, які здійснюють нарахування оплати праці? + 19Проверяет бухгалтер обсяг виконаних робіт з нарахуванням оплати праці? + 20Во час відпустки бухгалтера по нарахування оплати праці чи чиниться його підміна? +
питань - 100%
ТАК - 15;
НІ - 5
* 100/20=75% - внутрішньогосподарський ризик.
Ризик засобів контролю - це ризик того, що спотворення, яке може мати місце щодо залишку коштів по рахунках бухгалтерського обліку або групи однотипних операцій і бути істотним (окремо або в сукупності з перекрученнями залишків коштів за іншими рахунках бухгалтерського обліку або груп однотипних операцій), що не буде своєчасно попереджено або виявлено та виправлено за допомогою систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Тести внутрішнього контролю операцій з оплати праці у Філії ВАТ сироробний завод Семикаракорский наведені в таблиці 3.3
Таблиця 3.3 Тести внутрішнього контролю операцій з оплати праці
№ п/пВопросиВаріант ответаДАНЕТ1Іспользуются на підприємстві розрахункові та платіжні відомості? + 2Нумеруются Чи розрахункові та платіжні відомості? + 3Существует є в бухгалтерії записки-розрахунок на відпустку, при звільненні та по відрядженнях? + 4Ведется Чи облік лікарняних листів? + 5Ведется Чи облік виконавчих листів? + 6Существует Чи облік довідок підтверджують пільги? + 7Существует на підприємстві затримки з розрахунками і виплатами по оплаті праці? + 8Сохраняются Чи розпорядження про утримання з оплати праці? + 9Составляют Чи відомості на виплату заробітної плати особи, які не займаються її нарахуванням? + 10Організовано Чи гасіння (проставленням відмітки про оплату) первинних документів? + 11Подпісивают Чи відомості особи, що склали їх? + 12Ведутся Чи розрахунки з нарахуванню почасових видів оплат відповідно до табелю робочого часу? + 13Сверяет Чи відділ кадрів або внутрішній аудитор вірність розрахунків по нарахуваннях різних видів оплат? + 14Пропісана Чи в особових рахунках інформація для точного обчислення утримань: ПДФО? + 15Ісполнітельних листів? + 16Прочіх утримань? + 17Ведутся Чи розрахунково-платіжні відомості? + 18Ведутся Чи особові рахунки? + 19Сформіровано Чи архівне зберігання документів по аналітичному обліку з працюючими? + 20Сравніваются Чи нарахування на оплату праці з даними звітів по соціальному, медичному страхуванню та пенсійному фонду? + За результатами тестування системи бухгалтерського обліку її надійність можна оцінити як:
20 питань - 100%.
ТАК - 17;
НІ - 3.
* 100/20=85% ризик засобів контролю.
Ризик невиявлення означає ризик того, що аудиторські процедури по суті не можуть дозволити виявити спотворення залишків коштів по рахунках бухгалтерського обліку або груп операцій, що може бути істотним по окремо або в сукупності із спотворенням залишків коштів за іншими рахунками бухгалтерського обліку або групи однотипних операцій.
Між ризиком невиявлення, з одного боку, і сукупним рівнем невід'ємного ризику і ризику засобів контролю, з іншого боку існує зворотна залежність. Якщо невід'ємний ризик і ризик засобів контролю високі, то необхідно, щоб прийнятний ризик невиявлення був низьким, це дозволить знизити аудиторський ризик до прийнятно низького рівня. Якщо ж, невід'ємний ризик і ризик засобів контролю знаходяться на низькому рівні, аудитор може прийняти в розрахунок більш високий ризик невиявлення і знизити аудиторський ризик до прийнятно низького рівня.
Чим вище оцінка невід'ємного ризику і ризику засобів контролю, ти...
