загальному вигляді формулу для розрахунку і аналізу руху грошових коштів непрямим методом можна записати наступним чином:
тис. руб.;
тис. руб.;
тис. руб.;
Приплив грошових коштів відповідно до цим методом, можуть бути викликані збільшенням статей пасиву балансу і зменшенням статей активу балансу. Відтоки навпаки, викликаються збільшенням статей активу і зменшенням статей пасиву балансу, при цьому основою грошового потоку є прибуток і амортизація.
При розрахунку грошового потоку з поточної діяльності крім статей, необхідно додати чистий прибуток і амортизацію. Грошовий потік від поточної діяльності можна розрахувати за формулою:
тис. руб.;
тис. руб.;
тис. руб.;
Інвестиційна діяльність відображається в балансі через приріст статті активу «Необоротні активи» Грошовий потік від інвестиційної діяльності можна розрахувати за формулою:
тис. руб.;
тис. руб.;
тис. руб.;
Грошовий потік від фінансової діяльності можна розрахувати за формулою:
тис. руб.;
тис. руб.;
тис. руб.;
Оцінюючи результати аналізу, слід мати на увазі, що для зростаючого успішного підприємства характери притоки - власний капітал, кредити і позики, а так само кредиторська заборгованість; відтоки - необоротні активи, запаси і дебіторська заборгованість, є притоки по пасиву балансу і відтоки - по активу.
Чисті грошові кошти, розраховані за прямому і непрямому методам, виявляються не рівними, внаслідок таких обставин:
визнання в непрямому методі прибутку (збитків) в 2011 р в якості грошового потоку від поточної діяльності.;
вплив дебіторської та кредиторської заборгованостей, при розрахунку грошових коштів непрямим методом кредиторська і дебіторська заборгованості відносяться до поточної діяльності, і мали негативний приріст активів;
Так в 2012 р в непрямому методі вийшов приріст негативний, це означає, що відбувається зменшення активів підприємства.
Оцінюючи відхилення чистих грошових коштів за видами діяльності, отримані з використанням прямого і непрямого методів, необхідно враховувати, що пріоритет залишається за прямим методом, оскільки він більш точно фіксує відповідні грошові потоки.
Результати аналізу руху грошових коштів непрямим методом наведені в таблиці 3.8 та 3.9
Аналіз руху грошових коштів показує, на які статті балансу йде більше грошових коштів підприємства ВАТ «Гагарінський хлібозавод» і в яких частках.
Чисті грошові потоки за видами діяльності показують рентабельність поточної, інвестиційної та операційної діяльності.
Прибуток в 2012 р в порівнянні з 2011 р збільшилася на один тисяча сто двадцять шість тис. руб., в 2013 р в порівнянні з 2012 збільшилася на 6554 тис. руб. Таке збільшення прибутку, свідчить про хороший стан підприємства.
Таблиця 3.8 - Аналіз руху грошових коштів діяльності ВАТ «Гагарінський хлібозавод» непрямим методом за 2011-2013г.г., тис. руб.
Джерело припливу/відтоку денегПеріодАбс. откл, +/- 2011201220132012г./2011г2013г./2012г123456Прибыль53803549296148311266554Амортизация9160101681125410081086Притоки і оттокіВнеоборотние актіви696960046085-96581Запаси і НДС39414755477081415Дебіторская заборгованість, короткострокові фінансові вкладення та інші оборотні актіви1381223034288491198Долгосрочние пассіви188172210-1638Краткосрочние кредити і займи192919032465-26562Денежний потік наростаючим ітогом1440817294169582886-336
Амортизація так само протягом всього аналізованого збільшувалася, так в 2012 р в порівнянні з 2011 р на 1008 руб. і в 2103 в порівнянні з 2012 р на тисячі вісімдесят-шість руб.
Приплив грошових коштів в аналізованому?? періоді про необоротних активів був в 2013 р в порівнянні з 2012 р, і він склав 81 тис. руб., але в 2012 р в порівнянні з 2011 р був відтік грошових коштів на 965 тис. руб., довгострокові пасиви так ж мали відтік грошових коштів в 2012 р в порівнянні з 2011 р на 16 тис. руб. і короткострокові кредити і позики в 2012 р в порівнянні з 2011 р на 26 тис. руб. Така зміна показників характеризує зменшення активів.
Запаси і ПДВ протягом всього аналізованого періоду збільшувалися. Так в 2012 р в порівнянні з 2011р. вони збільшилися на 814 тис. руб., а в 2013 р в порівнянні з 2012 р на 15 тис. руб. Пояснення таке збільшення запасів одне, що підприємство не усевает продавати свої запаси, і вони зависають на складі.
Дебіторська заборгованість збільшувалася, в 2012 р в порівнянні з 2011 р на 849 тис. руб., а в 2013 р в порівнянні з 2012 р на 1 198 тис. руб. таке збільшення дебіторської заборгованості говорить про неспроможних покупцях даного підприємства.
Чисті грошові к...
