=585600/(2? 12)=24400;
ЛВ10=935300/(2? 12)=39000; ЛВ22=561200/(2? 12)=23400;
ЛВ11=89 6300/(2? 12)=37300; ЛВ23=537800/(2? 12)=22400;
ЛВ12=859000/(2? 12)=35800; ЛВ24=515400/(2? 12)=21 500.
Відповідно, графік платежів по лізингу для ТОВ «Кураж» виглядає наступним чином (див. Додаток 2).
Так як ТОВ «Кураж» є малим підприємством, в загальну суму лізингових платежів податок на додану вартість не включається. Тому виокремивши із загальної суми витрат суму податків, отримаємо можливість відокремити витрати лізингоодержувача від витрат лізингодавця і визначити ефективність угоди для обох сторін. Розмір виплат за рахунок грошових коштів отримали рівним 494400 руб., Вирахувавши з цієї суми аванс - 360000 руб., Отримаємо викупну вартість рівну 134 400 руб.
За підсумками розрахунків видно, що при покупці верстатів в лізинг ТОВ «Кураж» витрачає 1372800 рублів, прибуток лізингодавця при цьому становить 1372800 - 840000=532800 руб.
Таблиця 10
Структура витрат при отриманні обладнання в лізинг
ГодРасходи, що відносяться на себестоімостьВикупная вартість оборудованіяРасходи за рахунок прібиліЛізінговий процентНДСАвансДоплата1437 200300 000- - 20 000124 4002260 400-105 600-20 0079 400Всего затрат698 400405 600-40 000203 800Всего витрат по лізингу - 1372800 руб.
3.3 Розрахунок витрат при купівлі основних засобів із залученням кредиту
Розрахунок проводиться за тими самими умовами, слід лише зазначити, що відсотки по кредиту на придбання основних засобів не відносяться на собівартість продукції, а їх погашення здійснюється за рахунок прибутку підприємства. Для розробки графіка погашення кредиту необхідно рівномірно розподілити кредит на весь термін кредитування.
Місячна процентна ставка дорівнює 30%/12=2,5%.
Кожен місяць виплати за кредитом нараховуються за залишковою вартістю кредиту. Таким чином, кожен місяць сума платежу зменшується і до кінця терміну договору стає рівною нулю. При оплаті кредиту позичальник обов'язково виплачує суму ПДВ і податку на прибуток, при чому робить він це, як правило, перед початком виплат по основній та нарахованої сумі кредиту. Це показано у графіку погашення кредиту (див. Додаток 3).
Для погашення заборгованості банку ТОВ «Кураж» повинна мати необхідний обсяг оборотних коштів на виплату основної частини кредиту і відсотків по ньому у розмірі 1103200 рублів. У той же час, сума витрат, що відносяться на собівартість складе за аналізований період всього лише 198 400 руб. (Таблиця 11).
Таблиця 11
Структура витрат при купівлі обладнання за рахунок кредиту
годРасходи, що відносяться на себестоімостьПервона-чільного взносВнереалізаціонние расходиРасходи за рахунок прібиліНДСНалог з прібиліНалог на імущество199 200300 000210 03022 000491 800183 000299 200-146 27022 000412 30097 500ітого198 400300 000356 30044 000904 100280 500Всего витрат по кредиту - 2083300
Можливість застосування у разі лізингу механізму прискореної амортизації з коефіцієнтом 3 дозволяє за розглянутий термін списати за рахунок амортизації 60% від початкової вартості майна, що дозволить лізингоодержувачу через два роки отримати на баланс майно, залишкова вартість якого становитиме 134400 руб., що показує різницю у використанні вільних грошових коштів. У підсумку всі учасники угоди отримують свою вигоду: кредитор - повернення нарощеного кредиту, лізингодавець - комісійна винагорода за надання послуг, лізингоодержувач - право на володіння і користування обладнанням на вигідних умовах, що дозволяють не замислюватися про ухилення від сплати податків та економії коштів на закупівлі сировини в період окупності обладнання.
При купівлі обладнання в кредит ТОВ «Кураж» витрачає всього 2083300 руб. Із загальної суми - 399 600 руб. складають податкові виплати, 300000 - власні кошти клієнта, 280500 - відрахування ПДВ до бюджету, а 1103200 - плата за кредит. Відповідно, вирахувавши з цієї суми тіло кредиту, отримаємо суму нарахованих відсотків, яка складе 1103200 - 840000=263200 руб.
Таблиця 12
Порівняння грошових потоків при простому і лізинговому кредитуванні
Розподіл матеріальних витрат підприємства за 2 годаЛізінгКредітПреімущества ЛізінгаРасходи на себестоімость698 400198 400Всі лізингові платежі відносяться на себестоімостьРасходи за рахунок прібилі0904 100Нет видатків на фінансування за рахунок прібиліНалог на прібиль0356 300Виплати переносяться на більш пізній срокНДС, сплачений на розрахунки з бюджетом228 800280 500НДС, сплачений за лізинго...
