p>
+146
+175
Зміна заборгованості бюджету
-120
-58
+28
Зміна заборгованості постачальникам
-344
+1010
+1341
Зміна заборгованості по заробітній платі
+25
-25
+1
Зміна заборгованості перед позабюджетним фондам
0
-2
0
Зміна заборгованості іншим кредиторам
0
0
0
РАЗОМ
+883
+2545
+1190
У таблиці 15 розглянуто непрямий метод. Він дозволяє пояснити розбіжності між величиною чистого прибутку і зміною грошових коштів за видами діяльності. Як видно з таблиці, величина чистого прибутку, скоригована з урахуванням руху грошових потоків досліджуваного підприємства ТОВ В«Лада-Сервіс-БрянськВ» відрізняється від бухгалтерської чистого прибутку, при цьому відмінності досить істотні. Величини чистого прибутку і грошових коштів наведені в таблиці 16.
Таблиця 16 - Чистий прибуток і розмір грошових коштів за поточною діяльності, тис. руб.
Показник
2004
2005
2006
Чистий прибуток
82
488
201
Грошові кошти
883
2545
1190
Чистий грошовий потік у% від ДС
9,29%
19,17%
16,89%
Хоча за даними фінансової звітності (форма № 2) досліджувана організація отримала чистий прибуток у розмірах представлених у таблиці 16, однак, реально вона мала у своєму розпорядженні щорічно грошовими коштами в розмірах, наведених у тій же таблиці. Саме непрямий метод дозволяє зробити таке порівняння.
З таблиці видно, що в основному ТОВ В«Лада-Сервіс-БрянськВ» мало реально грошових коштів більше, ніж показник чистого прибутку. Причина цього полягають у наступному: оскільки для розрахунку фінансових результатів застосовується метод реалізації продукції за методом відвантаження, то величина дебіторської заборгованості є частиною прибутку, проте реально гроші надійдуть пізніше, що призведе до збільшення реального припливу грошових коштів.
При аналізі взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів слід враховувати можливість відображення в доходах, врахованих раніше, реального надходження грошових коштів. Зменшення прибутку не супроводжується скороченням грошових коштів, отже, для отримання реальної величини грошових засобів сума нарахованого зносу повинна бути додана до чистого прибутку. Ці витрати зменшують балансовий прибуток, але не впливають на рух грошових засобів. Якщо має місце збільшення виробничих запасів, то реальний відтік грошових коштів буде вище на суму витрат на придбання матеріалів, врахованих у вартості реалізованої продукції.
Прибуток теж буде завищена на цю величину і повинна бути скоригована, тобто зменшена. Розмір приросту виробничих запасів слід відняти із суми чистого прибутку, а суму їх зменшення додати до чистого прибутку, так як ми завищуємо на цю величину суму відтоку грошових коштів, тобто занижуємо прибуток. Насправді приріст виробничих запасів не тягне за собою збільшення грошових коштів в такій же мірі, що і прибуток.
Аналіз включає всі сфери діяльності організації: поточну, інвестиційну, фінансову. У кожному розділі окремо наводяться дані про надходження коштів і про їх витрачання за кожною статті. На підставі цього визначається загальна зміна грошових коштів на кінець періоду як алгебраїчна сума грошових коштів на початок періоду та змін за період. Алгоритм роботи зі звітом про рух грошових коштів. У сфері поточної діяльності сума чистого прибутку коректується на наступні статті: додаються: - амортизація, зменшення рахунків до отримання, збільшення витрат майбутніх періодів, збитки від реалізації нематеріальних активів, збільшення заборгованості по сплаті податку; віднімаються: прибуток від прода...
