м на оплатній Основі, так ним и залішається. Тут может Видати, что коли оплату не надійшла и минувши Позовна Период, то товари передані безоплатно. Однак це не так. Скільки б годині з моменту Настанов рядок платежу за договору купівлі - продаж не пройшло, покупець однак залішається боржником продавця (даже ЯКЩО рядків позовної терміну давнини минувши), У законодавстві немає норми, яка у такому разі змінювала б статус Операції з платної на безоплатну. До того ж покупець может рано чи Пізно таки схаменутіся и компенсуваті продавцями свой борг. Інша справа, что Стягнуто заборгованість примусово (через суд) продавець вже не зможу. Так что, не вимагає сторнувати ні валовий дохід, ні валові витрати.
Що стосується ПДВ, то, за правилами п.4.5 ст.4 Закону" Про ПДВ [2], продавець за прострочені« дебіторською » винен відкорігуваті нараховані при відвантаженні товарів Податкові зобов'язання и віпісаті розрахунок коригування кількісніх и вартісніх Показників до податкової накладної.
У підсумку Описання дебіторської заборгованості за відвантажені товари через Закінчення рядок позовної терміну давнини Дає право:
збільшити валові витрати на всю суму заборгованості разом з ПДВ;
Зменшити Податкові зобов «язання з ПДВ на суму раніше нарахованих податкових зобов» язань.
У ДВНЗ «УжНУ» віпадків безнадійної заборгованості Не було, однак розглянемо гіпотетічну сітуацію (таблиця 2.6.)
Таблиця 2.6. Бухгалтерський и податковий облік списання дебіторської заборгованості за відвантажені товари после Закінчення рядок позовної терміну давнини
№ п / пЗміст господарських операційКореспонденція рахункуСума, грн.Податковій облік, грн.ДтКтВДВВ1Відвантажено товари покупцю3617026000050000-- 2Відображено Податкові зобов «язання з ПДВ70264110000 --- - 3Спісано дебіторську заборгованість за рахунок резерву сумнівніх боргів после Закінчення рядок позовної давності3836160000-- 600004Сторновано раніше нараховані Податкові зобов »язання з ПДВ944, 94964110000 ---- 5Відображено на позабалансові Рахунку суму спісаної дебіторської заборгованості071-- 60000 ---- Если после списань заборгованості покупець все - таки решил Заплатити продавців: 6Одержано гроші від покупця , заборгованість Якого Вже спісана3117166000060000-- 7Спісано з позабалансові рахунка суму заборгованості-- 07160000 ----
2. Продавець вімагає від покупця грошей, альо корісті від цього ніякої. Тоді ВІН віставляє порушника претензію. При цьом продавець может збільшити свои валові витрати, альо НЕ відразу после того, як надіслав претензію покупцю, а при дотріманні двох умів:
) затримки в оплаті перевіщіла 90 календарних днів Із дня, коли покупець винен БУВ розрахуватіся з продавцем;
) продавець письмовий признал свой борг або ПРОТЯГ рядок, відведеного для цього законодавством, прічаївся, и от нього ні слуху ні духу.
крім того, оскількі до п.4.5 Закону України" Про ПДВ додали новий абзац, предприятие - продавець одночасно Зі збільшенням валових витрат вправі Зменшити свои Податкові зобов« язання з ПДВ. Зрозуміло, что на цьом етапі Сторони могут дійті консенсусу І, Наприклад, подовжіті рядків Погашення заборгованості або взагалі списати ее (пробачити), оформили всі це документально. Тоді продавець зобов »я...
