о нагляду з боку Національного Банку КР за роботою комерційних банків і кредитних організацій на стадіях їх утворення та діяльності.
Численні порушення комерційними банками податкового законодавства сприяють ослабленню бюджетної системи, несвоєчасної виплати заробітної плати, створення в суспільстві осередків соціальної напруги.
Існують різні схеми ухилення від сплати кредитними організаціями податку на прибуток, які необхідно знати фахівцям - ревізорам.
Розглянемо найбільш поширені схеми.
Схема переведення в готівку грошових коштів за участю банку.
Кредитно-банківські установи, є прямими або непрямими учасниками тіньової економіки, оскільки схеми переведення грошових коштів в неврахований оборот передбачають, як правило, два обов'язкові елементи: банк, як джерело виплати готівки і фірма, яка, в ряді випадків, може бути зареєстрована за підробленими, викраденим або документам померлих осіб.
Отримувані з оперативних джерел відомості, показують, що для переведення в готівку грошових коштів можуть використовуватися такі схеми:
через підставні і незаконно оформлені (вигадані) фірми;
через отримання завідомо неповернутого банківського кредиту або позики підприємства;
через банківські рахунки фізичних осіб, відкритих для отримання регулярних доходів, особливо із застосуванням пластикових карток;
через фіктивні договори, контракти;
через страхові компанії та ін
У ряді випадків організація, маючи картотеку на власних розрахункових рахунках, здійснює переведення в готівку грошових коштів, через факторингові та форфейтингові операції з кредитно-фінансовими установами, що дозволяє їй одержувані готівкові кошти використовувати на виробничі та інші цілі, не погашаючи при цьому наявну заборгованість перед бюджетами та державними позабюджетними фондами.
Розкриття правопорушень, пов'язаних з незаконними готівково-грошовими операціями, вимагає проведення великого обсягу оперативних і перевірочних заходів, необхідність обстеження приміщень банків, фірм і вивчення фінансово-банківських документів, відстеження процесу надходження грошових коштів на рахунки фірм-одноденок, з тим, щоб в найбільш сприятливий момент (при вступі великих сум грошових коштів) призупинити видаткові операції за рахунком з метою вилучення коштів до бюджету.
Крім цього, керівні співробітники банку, які беруть участь у здійсненні протизаконних готівково-грошових операцій, роблять протидію при розкритті такого роду правопорушень, інформуючи клієнтів про дії правоохоронних органів.
На думку фахівців Управлінь фінансової поліції необхідно:
оскаржувати в судовому порядку законність акта державної реєстрації юридичної особи, як правило, створеного за втраченим (викраденому, підробленим і т.д.) паспорту. Визнання незаконності акту державної реєстрації призводить до втрати фірмою правоздатності і дозволяє з юридичної точки зору кваліфікувати всі скоєні операції як незаконні, а також дає підставу для порушення кримінальної справи за статтями Кримінального Кодексу КР - незаконна підприємницька діяльність;
поширити на підприємців без утворення юридичної...
