обами в банку.
Аналогічні рівні повинні бути встановлені для видачі позабалансових зобов'язань банку.
Видача кредитів інсайдерам і афільованим компаніям регулюється інструкціями «Про вимоги до операцій з афілійованими компаніями» і «Про вимоги до операцій з інсайдерами».
Резерв на покриття потенційних кредитних, лізингових втрат і збитків (РППУ) створюється кожним комерційним банком. Банки повинні підтримувати такий резерв на рівні, достатньому для покриття можливих втрат кредитного портфеля і здійснювати свою діяльність відповідно до вимог НБКР. Діяльність банку, при якій не забезпечується адекватний рівень резерву НБКР буде розглядатися як ненадійна і нездорова банківська практика.
Кредити класифікуються виходячи з оцінки фінансового стану позичальника з метою відображення у фінансовій звітності реальної суми позик банку, а також для виявлення закладеного в них ризику неповернення.
При здійсненні класифікації кредитів необхідно оцінити здатність позичальника отримати достатній обсяг грошових коштів для погашення позики. Також слід відстежувати і аналізувати дані про рух грошових коштів. При цьому відсутність достовірної фінансової інформації, такої, як, наприклад, перевірені балансові звіти і звіти про прибутки і збитки позичальників, та належного аналізу буде серйозним недоліком.
При розгляді адекватності РППУ, керівництво банку має розглядати не тільки суму кредитів і позик банку, але і будь-яку іншу видачу банком коштів, засновану на зобов'язаннях позичальника повернути ці кошти (факторинг, фінансовий лізинг, а також такі позабалансові зобов'язання, як гарантії, акредитиви, зобов'язання надати додаткові ресурси за умовами кредитних ліній та інші подібні їм зобов'язання).
Для цілей оподаткування встановлено:
§ під сумою прострочених кредитів банку маються на увазі ті кредити, за якими прострочені планові виплати (як відсотків, так і основної суми кредиту), обумовлені в первинних кредитних угодах. При цьому до прострочених належать і ті кредити, остаточний термін виплати яких, зазначений у кредитному договорі, ще не закінчився (або був переглянутий), але поточні планові виплати (як відсотків за ними, так і основної суми) вже прострочені. Однак, при оцінці ризику неповернення, закладеного в розглянутому кредиті, головними факторами, на які в першу чергу необхідно покладатися, є якісні показники. При цьому кількісний показник є лише одним з додаткових факторів, що використовуються після оцінки всіх якісних показників;
§ кредити, за якими термін повернення основної суми за договором прострочений більш ніж на 120 днів, відносяться до категорії збиткових, і підлягають списанню на витрати відповідно до звітів, що подаються комерційними банками в НБКР.
Резерв на покриття потенційних кредитних, лізингових втрат і збитків створюється за рахунок витрат банку.
При оцінці адекватності РППУ керівництво банку має розглянути всі видані кредити та лізингові контракти, а також оцінити ризик, властивий позабалансових зобов'язаннях. Кредитний портфель кожного банку оцінюється в залежності від наявності факторів ризику (тобто враховується якість застави, наявність гарантій, галузь вкладення, форма власності позичальника, історичні відомості про позичальника, персп...
