платежів та їх динаміка
Податкові органи рекомендують аналізувати суми обчислених податкових платежів та їх динаміку; суми сплачених податків (по кожному виду податку або збору) та їх динаміку; показники податкової та (або) бухгалтерської (фінансової) звітності та їх динаміку (виявлення відхилень показників поточного періоду від аналогічних показників за попередні періоди або від середньостатистичних показників звітності аналогічних господарюючих суб'єктів за певний проміжок часу; виявлення суперечностей у поданих документах); фактори та причини, що впливають на формування податкової бази.
У числі розрахункових показників фінансово-господарської діяльності організації аналізу підлягають суми збитків впродовж декількох податкових періодів; значні суми податкових відрахувань за певний період; випереджаюче темп зростання витрат над темпом зростання доходів від реалізації товарів (робіт, послуг); розмір середньомісячної заробітної плати на одного працівника; рівень рентабельності діяльності та ін
Аналітична робота повинна здійснюватися систематично. Це дозволить відстежувати динаміку виникнення зобов'язань та своєчасність їх погашення, виявляти прострочену заборгованість перед податковими органами, контролювати зміну податкового навантаження з точки зору її оптимальності для здійснення даного виду діяльності і попереджати податкові правопорушення.
В якості джерел інформації для аналізу використовуються дані бухгалтерського обліку та бухгалтерської (фінансової) звітності, а також показники податкового обліку та податкової звітності.
Відповідно до вимог звітності організацій інформація про податкові активи і зобов'язання організації знаходить відображення в бухгалтерському балансі і звіті про фінансові результати за звітний період.
Таблиця 6 Податкові показники, представлені в бухгалтерській (фінансової) звітності організації
Вид отчетностіКод строкіНаіменованіе показателяБухгалтерскій балансВнеоборотние актіви1180Отложенние податкові актівиОборотние актіви1220Налог на додану вартість по придбаних ценностямДолгосрочние обязательства1420Отложенние податкові обязательстваКраткосрочные обязательства1520Кредиторская заборгованість в частині заборгованості перед державними позабюджетними фондами та заборгованості з податків і сборамОтчет про фінансові результатах2410Текущій податок на прібиль2421Постоянние податкові зобов'язання ( активи) 2430Ізмененіе відкладених податкових обязательств2450Ізмененіе відкладених податкових активів
Показники, наведені у звітності, відображають кінцеве сальдо або обороти за певними рахунками бухгалтерського обліку за звітний період. Крім того, окремі податкові показники можуть знайти відображення в інших звітних формах, наприклад, у звіті про рух грошових коштів. У бухгалтерській (фінансової) звітності ТОВ «Витязь» із запропонованих для аналізу показників інформація відображена тільки по рядку 1520 і 241, але одному з них приділяється особлива увага при аналізі, це кредиторська заборгованості перед державними позабюджетними фондами (відображається у бухгалтерському обліку на рахунку 69) і бюджетом з податків і зборів (відображається на рахунку 68 «Облік розрахунків з податків і зборів»). Наявність таких боргів на балансі організації може спричинити за собою штрафні санкції та пені, ...
