о представити їх економічне обгрунтування.
Проведений аналіз грошових потоків ВАТ «СГ-трейдинг», що у підприємства є дефіцит грошових коштів.
Негативні наслідки дефіцитного грошового потоку виявляються у зниженні рівня абсолютної ліквідності підприємства, зростанні простроченої кредиторської заборгованості та зобов'язань за розподілом, в збільшенні тривалості циклу грошових потоків, а в кінцевому рахунку так само, як і при надмірному грошовому потоці , - в зниженні фінансової стійкості підприємства.
Основні можливі напрямки діяльності компанії з ліквідації дефіциту грошових коштів представлені в таблиці 23 ..
Таблиця 23-Основні напрямки діяльності по ліквідації дефіциту грошових коштів підприємства
МериНаправленія деятельностіУвеліченіе припливу грошових средствУменьшеніе відтоку грошових средствКраткосрочниеПродажа або здача в оренду необоротних актівовСокращеніе всіх видів затратРаціоналізація асортименту продукцііОтсрочка платежів по обязательствамРеструктурізація дебіторської заборгованості, управління еюІспользованіе знижок, наданих поставщікаміІспользованіе адекватних фінансових інструментовПересмотр інвестиційних программІспользованіе механізму часткової або повної передоплати за відпускається продукціюНалоговое планірованіеІспользованіе зовнішніх джерел короткострокового фінансірованіяПереход до вексельними розрахунками і взаімозачетамДолгосрочние Розробка системи знижок для покупателейПоіск стратегічних партнерів і інвесторовЗаключеніе довгострокових контрактів з постачальниками сировини, матеріалів і комплектуючих, що передбачають знижки, відстрочки платежів та інші льготиРеструктурізація компанііНалоговое планування
Крім вищевказаних заходів ВАТ «СГ-трейдинг» для ліквідації дефіциту грошових коштів можна порекомендувати
- Узгодження з банком умов поточного зберігання залишку грошових коштів з виплатою депозитного відсотка;
- Продаж або здача в оренду необоротних активів;
Інше.
Для оперативного управління позитивними і негативними грошовими потоками доцільно складати платіжний календар, в якому з одного боку відбивається графік надходження грошових коштів від усіх видів діяльності протягом прогнозного періоду часу, а з іншого боку - графік майбутніх платежів. Приклад платіжного календаря представлений в таблиці 24.
Таблиця 24-Платіжний календар на 1 квартал 2014
№Наіменованіе статейЯнварьФевральМарт ПЛАТЕЖІ1За сировину, матеріали, паливо, електроенергію450254590047300товари, услугі2Фінансовие вложенія3Платежі в бюджет і позабюджетні фонди1510017320175604Проценти за кредіт15308007105Оплата труда2628027300293006Перечісленіе коштів у депозіти7Погашеніе кредіта2253400028008Аванси видаваемие5690300012309Прочіе465004735048200ІТОГО ПЛАТЕЖІ142378145670147100ПОСТУПЛЕНІЯ СРЕДСТВ1За реалізовану продукцію1267541350601379302За реалізовані цінні бумагі3Аванси полученние7690795058604Возврат депозітов5Ссуди полученние6Прочіе4301070980ІТОГО ПОСТУПЛЕНІЯ134874144080144770Превишеніе платежів над поступленіямі1562410610-2330Превишеніе надходжень над платежами
Використання платіжного календаря дозволяє фінансовим підрозділам організації оперативно контролювати отримання та витрати грошових коштів, вчасно відзначати зміни у фінансовій ситуації і вживати заходів з коригування і синхронізації позитивного і негативного грошового потоку, а значить, підтримувати стійку платоспроможність даного підприємства.
. 2 Удосконалення методики обліку грошових коштів
. З метою вдосконалення обліку грошових коштів на розрахунковому та валютному рахунках необхідно з метою забезпечення збереження грошових коштів. Керівнику необхідно затвердити наказ про терміни проведення ревізій, в якому встановити, що ревізії повинні проводитися не рідше одного разу на місяць.
. Далі необхідно налагодити контроль за правильністю оформлення первинних документів, повнотою занесення реквізитів. Для цього необхідно в обов'язки головного бухгалтера включити обов'язок проводити щомісяця вибіркову перевірку оформлення грошових документів. Так як проведений аудит показав, що в основному відсутні підписи головного бухгалтера і керівника, необхідно запровадити систему штрафів для бухгалтерії за прийняття документів без підписів посадових осіб. Наприклад, 100 руб. за документ. Це буде стимулом до більш ретельній перевірці заповнення обов'язкових реквізитів на грошових документах.
. Проведений аудит підтвердив факт втрати акта про інвентаризації № 13. У зв'язку з цим керівник повинен призначити відповідальну особу, наприклад, головного бухгалтера, встановити причини втрати, визначити винних...
