контрольні функції всіх посадових і матеріально-відповідальних осіб, які зобов'язані відповідати за збереження та цільове використання грошових коштів. Програма складається з 3-х розділів. У першому розділі розглянуто контроль умов, які забезпечують схоронність готівки у господарстві. У другому розділі - контролю за збереженням і станом обліку коштів. Третій розділ відбиває контролю за цільовим використанням коштів. У кожному з розділів обумовлюються питання перевірки, терміни проведення контролю та конкретно особи, які перевіряють той чи інший питання (таблиця 32).
Виняток виявлених зауважень і застосування рекомендацій дозволить значно поліпшити організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, уникнути різних штрафних санкцій та посилити контроль за наявністю і рухом використовуваних грошових коштів, що багато в чому сприяє поліпшенню фінансового стану підприємства.
Так само керівник ТОВ «Натхнення» повинен видати наказ, в якому необхідно встановити розмір видаваних в підзвіт коштів, а також терміни, на які гроші видаються підзвітним особам. Рекомендується розробити наказ про підзвітних сумах, в якому було б встановлено розмір видаваних в підзвіт коштів, терміни на які видаються кошти під звіт, а також перелік осіб, які мають право отримувати кошти в підзвіт та порядок подання авансових звітів.
Таблиця 32. Орієнтовна програма внутрішньогосподарського контролю за обліком і збереженням грошових коштів
№ п/пВопроси проверкіСрокі проведеніяКто проверяет1Контроль умов, які забезпечують схоронність готівки в господарстві: 1.1Проверка приміщення каси, міцність закріплення решіток на вікнах, стан печаток на сейфеЕжедневноКассір1.2Проверка стану попереджувальної сигналізації та засобів протипожежного безопасностіЕжеквартально, ежедневноГл. бухгалтер, кассір1.3Контроль за опечатуванням сейфа і приміщення кассиЕжедневноГл. бухгалтер1.4Контроль за забезпеченням збереження грошей при їх доставці в ТОО та його структурні подразделеніяВ день отримання денегГл. бухгалтер, діректор2Контроль за збереженням і станом обліку коштів: 2.1Проверка наявності (інвентаризація) грошей та цінних бумагЕжемесячноГл. бухгалтер, інвентаризаційна коміссія2.2Проверка повноти та своєчасності оприбуткування в касу готівки: ЕжемесячноГл. бухгалтера) отриманих з банку б) за реалізовану продукцію, послуги і работиПо планом роботи систематично; при складанні ж/о №1Гл. бухгалтер, інвентаризаційна коміссія2.3Проверка відповідності фактичного наявності грошових коштів на рахунках в банку даним бухгалтерського учетаЕжемесячно по плануГл. бухгалтер, інвентаризаційна коміссія2.4Проверка порядку реєстрації прибуткових і видаткових касових ордеровЕжедневноГл. бухгалтер2.5Проверка дотримання касової дисципліни та інших вимог, передбачених Положенням про ведення касових операцій.СістематіческіГл. бухгалтер, інвентаризаційна коміссія3Контроль за використанням грошових коштів: 3.1Проверка використання отриманих з банку готівки за цільовим назначеніюЕжедневно, по плануГл. бухгалтер, інвентаризаційна коміссія3.2Проверка своєчасності та повноти внеску в банк виручкіЕжемесячноГл. бухгалтер3.3Проверка законності та доцільності витрачання коштів підзвітними ліцаміСістематіческі по плануБухгалтер, інвентаризаційна коміссія3.4Проверка достовірності виписок банку, наявність первинних документів з відмітками банку про виконання та їх відповідність випіскамЕжемесячноБухгалтер3.5Проверка стану розрахунків з бюджетом, з органами соцстрахаСістематіческіГл. бухгалтер, бухгалтер3.6Проверка стану обліку розрахунків за претензіями та відшкодування матеріального збитку, погашення цієї задолженностіСістематіческіГл. бухгалтер, інвентаризаційна комісія
З огляду на те, що на підприємстві бухгалтер здійснює практично весь облік, необхідно видати наказ керівника, що дає право бухгалтеру підписувати бухгалтерські документи по операціям за розрахунковим рахунком.
3.2 Рекомендації на підставі проведеної аудиторської перевірки
За результатами проведеної перевірки складений звіт керівництву ТОВ «Натхнення»:
. Іванової І.І. проведено аудит грошових коштів ТОВ «Натхнення» за 2014
. При плануванні та проведенні аудиту грошових коштів Іванової І.І. розглянуто стан внутрішнього контролю в ТОВ «Натхнення». Відповідальність за організацію і стан внутрішнього контролю несе виконавчий орган ТОВ «Натхнення».
. Виконана у процесі аудиту робота не означає проведення повної і всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю ТОВ «Натхнення» з метою виявлення всіх можливих недоліків, а тільки для вираження думки про стан обліку по руху грошових коштів підприємства.
. У процесі аудиту Іванової І.І. були виявлені факти, з яких можна було б зробити висновок п...
