ції, отримання додаткового прибутку за рахунок інвестування з'являються тимчасово вільних грошових ресурсів без їх омертвіння.
Рух фінансових ресурсів організацій (прибутку, амортизаційних відрахувань та інших.) здійснюється у формі грошових потоків. Для стратегічного управління організацією важливий не тільки загальний обсяг грошових ресурсів, а й величина грошового потоку, інтенсивність його руху протягом року.
Головна мета аналізу руху грошових коштів - оцінити здатність організації генерувати грошові кошти в розмірі та в строки, необхідні для здійснення планованих витрат [1]. Платоспроможність і ліквідність організації часто знаходяться в залежності від реального грошового обороту організації у вигляді потоку грошових платежів, що проходять через рахунки господарюючого суб'єкта. Тому аналіз руху грошових коштів істотно доповнює методику оцінки ліквідності та платоспроможності і дає можливість більш об'єктивно оцінити фінансове благополуччя організації.
Інформація про рух грошових коштів організації корисна тим, що вона надає користувачам фінансової звітності базу для оцінки здатності організації залучати і використовувати грошові кошти та їх еквіваленти. Звіт про рух грошових коштів, крім того, містить інформацію, яка корисна при оцінці фінансової гнучкості фірми. Фінансова гнучкість - це здатність фірми генерувати значні суми грошових коштів з тим, щоб своєчасно реагувати на несподівано виникаючі потреби і можливості. Оцінка здатності фірми пережити, наприклад, несподіване падіння попиту може включати в себе аналіз руху грошових коштів від основної діяльності за минулі періоди. Чим істотніше потоки грошових коштів, тим вище виявиться здатність фірми витримати несприятливі зміни економічних умов.
Дамо коротку характеристику кожного класифікаційної ознаки.
Звіт про рух грошових коштів підрозділяє грошові надходження і виплати на три основні категорії:
рух коштів у результаті операційної діяльності;
рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;
рух коштів у результаті фінансової діяльності.
Таблиця 1.1 - Класифікація грошових потоків організації
Класифікаційний прізнакВіди грошових потоков1. Вид фінансово-господарської деятельності1.1. За поточною (операційної) діяльності 1.2. За інвестиційної діяльності 1.3. За фінансової деятельності2. Масштаб обслуговування господарського процесса2.1. Сукупний грошовий потік по організаціям 2.2. Грошовий потік структурного підрозділу 2.3. Грошовий потік дочірньої фірми 2.4. Грошовий потік по окремим і господарським операціям3. Напрямок руху грошових средств3.1. Вхідний грошовий потік (приплив грошей) 3.2. Вихідний грошовий потік (відтік грошей) 4. Форма осуществленія4.1. Готівковий грошовий потік 4.2. Безготівковий грошовий поток5. Сфера обращенія5.1. Зовнішній грошовий потік 5.2. Внутрішній грошовий поток6. Тривалість тимчасового лага6.1. Короткостроковий грошовий потік 6.2. Довгостроковий грошовий ноток7. За рівнем достатності грошових средств7.1. Надмірна 7.2. Оптимальний 7.3. Дефіцітний8. Вид валюти8.1. У національній валюті 8.2. В іноземній валюте9. За методом предсказуемості9.1. Очікуваний (прогнозований) грошовий потік 9.2. Випадковий поток10. Безперервність формірованія10.1. Регулярний грошовий потік 10.2. Дискретний грошовий поток11. Стабільність тимчасових інтервалів образованія11.1. Регулярний грошовий потік з рівномірними часовими інтервалами (лагами) 11.2. Регулярний грошовий потік з нерівномірними тимчасовими інтерваламі12. Оцінка під времені12.1. Справжній грошовий потік 12.2. Майбутній грошовий потік
Угрупування потоків грошових коштів з цих трьох категорій дозволяє відобразити вплив кожного з трьох основних напрямків діяльності фірми на рівень грошових надходжень. Комбінований вплив усіх трьох категорій на обсяг грошових коштів визначає чисте зміна грошових коштів за період. Потім чисте зміна грошових коштів за період вивіряється з початковим і кінцевим сальдо грошових коштів.
У діючій організації поточна діяльність включає надходження і використання грошових коштів, що забезпечують виконання виробничо-комерційних функцій організації (табл. 1.2).
Таблиця 1.2 - Рух грошових коштів по поточній (операційної) діяльності
Поточна (операційна) деятельностьПріток грошових средствОтток коштів 1. Грошова виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у поточному періоде1. Оплати рахунків постачальників і подрядчіков2. Надходження від перепродажу товарів, отриманих за бартерним обмену2. Оплата праці персонала3. Надходження від погашення дебіторської заборгованості у звітному періоде3. Відрахування в бюджет і внески у поза...
