ЯЛЬНОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ
.1 Теоретичні аспекти аналізу грошових потоків в комерційних організаціях
грошовий потік управління організація
Інформаційною базою аналізу фінансового стану служить бухгалтерська звітність, яка складається з декількох звітних документів:
бухгалтерський баланс - форма №1;
звіт про прибутки і збитки - форма №2;
звіт про зміну капіталу - форма №3;
звіт про рух грошових коштів - форма №4;
Бухгалтерський баланс (форма № 1) - це система показників, що характеризує в узагальнених вартісних відносинах стан засобів організації. Він містить інформацію, що дозволяє оцінити майновий і фінансовий стан організації. За балансом визначають кінцевий фінансовий результат діяльності організації (прибуток і збиток). Дані балансу служать базою для оперативного фінансового планування. У додатках до нього наводяться такі дані: рух фондів; рух позикових коштів; дебіторська і кредиторська заборгованості; складу нематеріальних активів; наявність і рух основних засобів; фінансові вкладення; соціальні показники; рух коштів фінансування капітальних вкладень та інших інвестицій.
Основне призначення звіту про прибутки і збитки (форми № 2) полягає в характеристиці фінансових результатів діяльності організації за звітний період. Фінансові результати, тобто прибуток (збиток), формуються із зіставлення доходів і витрат організації. Прибуток (або збиток) від продажів продукції є фінансовим результатом від звичайних видів діяльності. Розрізняють: валовий прибуток від продажів, прибуток від продажів з урахуванням комерційних і управлінських витрат, прибуток до оподаткування, бухгалтерську чистий прибуток звітного періоду за вирахуванням поточного податку, нерозподілений чистий прибуток (непокритий збиток). Аналіз чинників формування кожного показника прибутку (збитку) дозволяє виявити резерви підвищення ефективності господарської діяльності з урахуванням складових її бізнес-процесів.
Звіт про зміни капіталу (форма № 3) розкриває інформацію про наявність і зміни власного капіталу і резервів організації на початок і кінець передують звітному періоду. У поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки повинні приводитися додаткові дані про зміни в капіталі (статутному, резервному, додатковому та ін.) Організації.
У довідках у звіті про зміни капіталу відображаються дані про вартість чистих активів, про напрямки використання надходжень з бюджету та позабюджетних фондів у разі отримання цільових коштів з бюджету або позабюджетних фондів на цілі, пов'язані зі звичайними видами діяльності та капітальними вкладеннями у необоротні активи.
Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) - сукупність показників, розгорнуто характеризують потік грошових коштів за звітний період. Основним призначенням звіту є представлення інформації про надходження та платежі організації, виконаних протягом звітного періоду, т. К. Він є одним з найактуальніших питань функціонування будь-якої компанії про те, звідки надходять гроші і куди вони, потім витрачаються. Звіт про рух грошових коштів - одна з форм бухгалтерської (фінансової) звітності, в якій підсумовується інформація про надходження та вибуття грошових коштів господарюючого суб'єкта. Дані, що містяться у звіті про рух грошових коштів, доповнюють інформацію бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки.
Грошові кошти характеризують початкову і кінцеву стадії кругообігу фінансових ресурсів, швидкістю руху яких багато в чому визначається ефективність всієї підприємницької діяльності. Грошові кошти є єдиним видом оборотних коштів, що володіє абсолютною ліквідністю, тобто негайної здатністю виступати засобом платежу за зобов'язаннями організації. Тому саме їх обсягом визначається платоспроможність організації. Для визначення її рівня обсяг грошових коштів зіставляється з розміром поточних зобов'язань організації. Абсолютно платоспроможними вважаються організації, що володіють достатньою кількістю коштів для розрахунків за наявними у них поточними зобов'язаннями. Однак всякі зайві запаси грошових коштів приводять до уповільнення їх обороту, тобто до зниження їх використання, в умовах інфляції - до прямих втрат за рахунок їх знецінення.
Тому мистецтво управління грошовими потоками полягає не в тому, щоб накопичити якомога більше грошей, а в оптимізації їх запасів, в прагненні до такого планування руху грошових потоків, щоб до кожного чергового платежу організації за своїми зобов'язаннями забезпечувалося надходження грошей від покупців та інших дебіторів при збереженні необхідних резервів. Такий підхід забезпечує можливість збереження повсякденному платоспроможності організа...
