бюджетні фонди4. Аванси, отримані від покупців і заказчіков4. Виплата підзвітних сумм5. Цільове фінансірованіе5. Погашення короткострокових кредитів і позик, включаючи сплату процентов6. Отримані короткострокові кредити і займи6. Короткострокові фінансові вложенія7. Інші поступленія7. Інші виплати
Операційна діяльність - основна діяльність організації, і вона, як правило, спрямована на продаж продукції чи надання послуг. Рух грошових коштів від основної діяльності включає в себе всі операції організації, які не підпадають під визначення інвестиційної або фінансової діяльності. Прикладами грошових надходжень і виплат у результаті операційної діяльності можуть бути:
надходження від покупців за продані товари або надані послуги;
надходження коштів за надання права користування активами;
виплати постачальникам;
виплати працівникам.
Специфічні статті, відсутні в зарубіжній практиці: доходи від перепродажу бартеру, внески у позабюджетні фонди (у формі єдиного соціального податку).
Інвестиційна діяльність включає надходження і використання грошових коштів, пов'язаних з надходженням і продажем капітальних активів, витрати (капітальні вкладення) і доходи від довгострокових інвестицій. Джерелом коштів для інвестиційно?? діяльності можуть бути:
надходження від поточної діяльності у формі амортизаційних відрахувань і чистого прибутку;
доходи від самої інвестиційної діяльності;
надходження за рахунок джерел довгострокового фінансування з ринку капіталу (емісія акцій і корпоративних облігацій, довгострокові кредити банків і позики).
Таблиця 1.3 - Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності
Інвестиційна деятельностьПріток грошових средствОтток коштів 1. Продаж основних засобів і нематеріальних актівов1. Придбання основних засобів і нематеріальних активів2. Бюджетні асигнування та інше цільове фінансування довгострокового характеру2. Капітальні вложенія3. Отримані довгострокові кредити і займи3. Довгострокові фінансові вложенія4. Кошти, що надійшли в порядку пайової участі у строітельстве4. Видача авансів подрядчікам5. Повернення довгострокових фінансових вложеній5. Оплата пайової участі в будівництві об'ектов6. Дивіденди і відсотки по довгострокових фінансових вложеніям6. Інші виплати 7. Інші надходження
За сприятливої ??для організації економічної ситуації воно прагне до розширення і модернізації виробництва. Тому інвестиційна діяльність в цілому призводить до відтоку грошових коштів.
Таблиця 1.4 - Рух грошових коштів з фінансової діяльності
Фінансова деятельностьПріток грошових средствОтток коштів 1. Короткострокові кредити і займи1. Видача авансов2. Надходження від емісії короткострокових цінних бумаг2.Направлено на короткострокові фінансові вложенія3.Бюджетное чи інше короткострокове фінансірованіе3. На виплату відсотків за отриманими короткостроковими кредитами і займам4. Дивіденди і відсотки по короткострокових фінансових вложеніям4. Повернення короткострокових кредитів і займов5. Інші поступленія5. Інші виплати
Фінансова діяльність включає надходження грошових коштів у результаті отримання короткострокових кредитів і позик або емісії цінних
паперів короткострокового характеру, а також погашення заборгованості за раніше отриманими короткостроковими кредитами і позиками (табл. 1.4).
У стабільно працюючих організаціях грошові потоки, генеровані поточною діяльністю, можуть бути спрямовані в інвестиційну та фінансову діяльність. Наприклад, на придбання капітальних активів, на погашення довгострокових і короткострокових кредитів і позик, виплату дивідендів і т. Д.
Станом руху грошових потоків можна судити про якість управління організацією. Цю залежність покажемо за допомогою наступної схеми.
Рис. 1.1 - Залежність якості управління організацією від структури грошових потоків
На думку фахівців, якість управління організацією можна охарактеризувати як хороше в тому випадку, якщо за результатами звітного періоду чистий рух грошових коштів у результаті операційної діяльності має позитивне значення, у результаті інвестиційної та фінансової діяльності - негативне. Це означає, що в результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації продукції, організація отримує достатньо коштів, щоб мати можливість інвестувати ці кошти, а також погашати залучені кредити. Причому організації для здійснення інвестицій достатньо тільки власних коштів. Якщо при цьому чистий рух коштів у результаті всіх видів діяльності організації за рік та...
