овки з приводу того, достатньо в організації коштів для того, щоб розплачуватися за різними поточними зобов'язаннями;
Прямий метод безпосередньо прив'язаний до касового плану (бюджету грошових надходжень і виплат);
Встановлює взаємозв'язок між реалізацією і грошовою виручкою за звітний період та ін. [12, c. 6]
Інформацію про основні види грошових коштів можуть дати:
Облікові записи організації;
Бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки з використанням коригування відповідних статей.
У першому випадку фахівцями, на яких лежить відповідальність за формування звітності, проводиться аналіз руху грошових коштів по різних рахунках бухгалтерського обліку та класифікація грошових потоків за видами діяльності (операційної, фінансової або інвестиційної).
Однак, на практиці, більшістю підприємств проводиться безліч операцій, який викликають рух грошових коштів, тому воно достатньо важко піддається аналізу і класифікації. У цьому зв'язку метод побудови на основі облікових даних найчастіше занадто трудомісткий ладі при його використанні внутрішніми бухгалтерськими службами. Крім того, його не можуть застосовувати зовнішні користувачі, так як у них немає доступу до облікових даних підприємства є його комерційною таємницею. У зв'язку з цим найбільш просто і універсально використовувати дані бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки з відповідними коригуваннями. [6, c.24]
Загальна схема побудови звіту про грошові потоки від операційної діяльності прямим методом представлена ??в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1 - Схема визначення грошового потоку від основної діяльності (прямий метод)
№ стр.Показатель1 + Чиста виручка від реалізаціі2 + (-) Зменшення (збільшення) дебіторської задолженності3 + Аванси полученние4=Грошові кошти, отримані від кліентов5 (-) Собівартість реалізованих продуктів і услуг6 + (-) Збільшення (зменшення) товарних запасов7 + (-) Зменшення (збільшення) кредиторської задолженності8 + (-) Збільшення (зменшення) за витратами майбутніх періодов9 + Загальногосподарські, комерційні та адміністративні расходи10 + (-) Зменшення (збільшення) інших обязательств11=Виплати постачальникам і персоналу12 (-) Процентні расходи13 + (-) Зменшення (збільшення) нарахованих процентов14 + (-) Зменшення (збільшення) резервів під майбутні платежі15 + (-) Позареалізаційні/інші доходи (витрати) 16=Процентні та інші поточні витрати і доходи17 (-) Налогі18 + (-) Зменшення (збільшення) заборгованості/резервів по податковим платежам19 + (-) Збільшення (зменшення) авансів за податковими платежам20=Виплачені налогі21Денежний потік від операційної діяльності (стор. 4 - стор. 11 - стор. 16 - стор. 20)
Недолік прямого методу полягає в тому, що їм не розкривається, як взаємопов'язані між собою отриманий фінансовий результат і зміна абсолютного розміру грошових коштів організації. В оперативному управлінні прямий метод визначення грошового потоку може бути використаний для того, щоб контролювати процес формування прибутку і отримати висновки про достатність коштів для платежів за поточними зобов'язаннями. У довгостроковій перспективі за допомогою прямого методу розрахунку величини грошового потоку можна дати оцінку ліквідності організації, так як він в деталях розкриває рух грошових коштів на рахунках, а також показує в якій мірі інвестиційні та фінансові потреби підприємства покривають наявні у нього грошові ресурси. [25, c. 78]
. Непрямий метод побудови звіту про рух грошових коштів
За алгоритмом побудови цей метод обратен прямого.
Використовуючи непрямий метод, здійснюється коригування чистого прибутку або збитку підприємства і при цьому враховуються результати операцій негрошового характеру, а також зміни, які відбулися в операційному оборотному капіталі. Таким чином, даний метод:
. Показує, як між собою взаємопов'язані різні види діяльності фірми;
. Встановлює залежність між чистим прибутком та змінами в оборотному капіталі підприємства за звітний період. [21. c. 15]
Грошовий потік від операційної діяльності непрямим методом формується за такими етапами:
. За даними звітності відбувається визначення чистого прибутку організації;
. З чистим прибутком підсумовуються суми статей витрат, за якими в реальності не відбувається руху грошових коштів (наприклад, амортизація);
. Віднімаються (додаються) будь збільшення (зменшення), які відбуваються в статтях поточних активів, крім статті «Грошові кошти»;
. Додаються (віднімаються) будь збільшення (зменшення), які відбува...
