луг
· надходження рентних платежів за надання прав, винагород, за рахунок здачі приміщень або обладнання в оренду, комісійних та інших видів виручки
· отримання дивідендів по акціях інших підприємств
· надходження (і виплата) за договорами на виконання комерційних (чи біржових) операцій.
Відтік грошових коштів відбувається за рахунок:
· виплати постачальникам товарів і послуг
· виплати заробітної плати працівникам
· виплати (або відшкодування) податків на прибуток, крім відносяться до фінансової або інвестиційної діяльності.
Інвестиційна діяльність
Цей розділ відображає грошові потоки від операцій, пов'язаних з основними засобами компанії, які трактуються як довгострокові інвестиції компанії. Розкриття інформації про грошові потоки з інвестиційної діяльності відображає масштаби витрат на ресурси, призначені для створення в майбутньому доходу і потоків грошових коштів.
Приплив грошових коштів забезпечується за рахунок наступних операцій:
· надходження від продажу основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів
· надходження від продажу акцій інших підприємств, а також часток у спільних підприємствах
· надходження в погашення авансованих сум або позик, наданих іншим компаніям
Відтік грошових коштів відбувається за рахунок:
· виплати для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів
· виплати з придбання акцій інших компаній, а також часток у спільних підприємствах
· виплати авансованих сум або позик, наданих іншим компаніям
Фінансова діяльність
Цей розділ відображає отримання та витрачання грошових коштів від операцій із залучення грошей від інвесторів і кредиторів, тобто операцій, пов'язаних з довгостроковими зобов'язаннями і власним капіталом. Розкриття інформації про потоки грошових коштів з фінансової діяльності необхідне для прогнозування грошових вимог з боку тих, хто надає компанії капітал.
Приплив грошових коштів забезпечується за рахунок наступних операцій:
· надходження грошових коштів від кредиторів
· надходження від продажів власних цінних паперів (акцій) компанії.
Відтік грошових коштів відбувається за рахунок:
· виплати в погашення позик
· викупу акцій у акціонерів
· виплати орендарем в погашення зобов'язання з фінансової оренди.
Методи складання звіту про рух грошових коштів
Існують два методи уявлення грошових потоків від поточної (операційної) діяльності: прямий і непрямий.
Прямий метод
Прямий метод передбачає розкриття інформації про основні види валових грошових надходжень і виплат. Інформація для складання звіту про рух грошових коштів може бути отримана з облікових записів компанії шляхом коригування продажів, собівартості реалізації та інших статей, визнаних у прибутку чи збитку.
Виділяють наступні переваги цього методу:
· звіт, створений за цим методом, показує основні джерела припливу та напрямки відтоку грошових коштів
· дає можливість робити оперативні висновки щодо наявності грошових коштів для проведення платежів за різними поточними зобов'язаннями
· безпосередня прив'язка до бюджету грошових надходжень і виплат
· відображає взаємозв'язок між реалізацією і грошовою виручкою за звітний період.
Недоліком цього методу є те, що він не розкриває взаємозв'язку між звітом про прибутки і збитки і рухом грошових коштів. Крім того, великі компанії здійснюють дуже багато грошових переказів, тому без спеціального програмного забезпечення класифікувати кожен платіжний документ довелося б вручну.
Приклад звіту про рух грошових коштів, створений прямим методомДвіженіе коштів у результаті операційної деятельностіПоказателіСуммаДенежние кошти, отримані від покупателей9 500Денежние кошти, витрачені на утримання персоналу (2000) Рух коштів у результаті операційної деятельності7 500Проценти, сплачені за користування банківським кредитом (2000) Сплачений податок на прибуток компанії (3000) Чистий рух коштів у результаті операційної деятельності2 500Двіженіе коштів у результаті інвестиційної деятельностіДеньгі, виручені від продажу основних средств7 500Полученние дівіденди3 000Ч...
