істое рух коштів у результаті інвестиційної деятельності10 500Двіженіе коштів у результаті фінансової деятельностіВиплаченние дивіденди (2500) Чистий рух коштів у результаті фінансової діяльності (2500) Збільшення суми грошових коштів за рік10 500Сумма коштів на початок року1 000Сумма грошових коштів на кінець року11 500
Непрямий метод
Непрямий метод полягає у встановленні різниць між показником чистого прибутку (збитку) звітного періоду, сформованим за методом нарахування і представленим у звіті про прибутки і збитки, і показником чистих грошових коштів з операційної діяльності (приріст грошових коштів та їх еквівалентів за період), розрахованим за касовим методом на основі даних бухгалтерського балансу (різниця між коштами на кінець і початок звітного періоду). Для складання не вимагаються дані з бухгалтерських систем про реальних грошових потоках, а також не потрібно ніякої автоматизації звітності. Цей метод дозволяє чітко показати, яке грошове утримання має кожен рядок звіту про прибутки і збитки.
Непрямий метод дозволяє відстежити рух коштів у частині операційної діяльності, а прямий метод в частині інвестиційної та фінансової діяльності.
При обчисленні чистого прибутку компанії враховуються «негрошові складові», такі як амортизація і зміни в структурі активів та зобов'язань. Це дозволяє виявити суму чистого грошового потоку від операційної діяльності. Можна виділити два основних типи коригувань:
· пов'язані зі статтями звіту про прибутки і збитки
· пов'язані зі зміною в оборотному капіталі
Основний недолік?? освенного методу складання звіту - необхідність збору великої кількості інформації про статті негрошового змісту та зміни в оборотному капіталі. Для отримання цієї інформації потрібно аналіз оборотів за рахунками, так як в звітність компанії вона не включається. Також для створення звіту про рух грошових коштів непрямим методом потрібно мати вже готові звіти про баланс, прибутки і збитки і про зміни в капіталі. Компаніям рекомендується у звіті про рух грошових коштів відображати грошові потоки з операційної діяльності на основі прямого методу, оскільки цей метод забезпечує подання тієї інформації, яку не дозволяє отримати непрямий метод.
Приклад звіту про рух грошових коштів, створений непрямим методомПоказателіСуммаТекущая деятельностьЧістая прібиль134,12Начісленная амортізація1110,64Результата від вибуття основних средствДоходи від участі в інших організаціяхІзмененіе виробничих запасів (плюс ПДВ по придбаних цінностей) + 37,48Ізмененіе обсягу незавершеного виробництва- 16,06Ізмененіе витрат майбутніх періодів + 1,8Ізмененіе обсягу готової продукції + 40,53Ізмененіе дебіторської заборгованості - 807,86Ізмененіе кредиторської заборгованості - 446,17Краткосрочние вкладення - 27,81Ізмененія доходів майбутніх періодовІтого грошових коштів від поточної деятельності26,67Інвестіціонная деятельностьПоступленія0,079Платежі - 101 , 62Ітого грошових коштів від інвестиційної діяльності - 101,54Фінансовая деятельностьПріток225,67Кредіти і займи225,67Отток - 101,54Возврат кредитів - 101,54Ітого грошових коштів від фінансової деятельності124,13Ізмененія грошових коштів + ??49,26
Значення і цільова спрямованість
Цей звіт необхідний як менеджерам, так і зовнішнім користувачам, які за його показниками можуть побачити реальні доходи і витрати, а також дізнатися:
· Обсяг і джерела отримання грошових коштів та напрями їх використання.
· Здатність компанії в результаті своєї діяльності забезпечувати перевищення надходжень грошових коштів над виплатами.
· Здатність компанії виконувати свої зобов'язання.
· Інформацію про достатність грошових коштів для ведення діяльності.
· Ступінь самостійного забезпечення інвестиційних потреб за рахунок внутрішніх джерел.
· Причини різниці між величиною отриманого прибутку і об'ємом грошових коштів.
Цей звіт прямо або побічно відображає грошові надходження компанії з класифікацією за основними джерелами і її грошові виплати з класифікацією за основними напрямками використання протягом періоду. Він може бути складений будь-якою компанією незалежно від її розміру, структури, галузі. Звіт дає загальну картину виробничих результатів, короткострокової ліквідності, довгострокової кредитоспроможності і дозволяє з більшою легкістю провести фінансовий аналіз компанії. Звіт про рух грошових коштів, крім того, містить інформацію, яка буває корисна при оцінці фінансової гнучкості фірми. Фінансова гнучкість - це здатність фірми генерувати значні суми грошових коштів з тим, щоб своєчасно реагувати на несподівано виникаючі потреби і можливості. ...
