в;
облікові регістри (журнали-ордери, відомості) за рахунками 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 68 «Розрахунки з податків і зборів», 69 «Розрахунки за соціальним страхуванням », 70« Розрахунки з персоналом з оплати праці », 71« Розрахунки з підзвітними особами », 73« Розрахунки з персоналом за іншими операціями », 75« Розрахунки з засновниками », 76« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами », 91 «Інші доходи і витрати» та ін., Головна книга; бухгалтерська звітність.
Джерелами інформації при перевірці розрахунків з підзвітними особами, крім перерахованих вище, є: авансові звіти; накази про повернення співробітників у відрядження; список осіб, яким дозволено одержання готівки з каси; кошторису представницьких витрат і накази про їх затвердження; та ін.
Джерелами інформації для перевірки розрахунків з персоналом є: штатний розклад, положення, накази, розпорядження, контракти, договори цивільно-правового характеру (підряду, возмездного надання послуг та інші форми трудового договору), договори на видачу позик , продаж товарів у кредит та ін., особиста картка (форма № Т - 2), табелі обліку використання робочого часу (форма № Т - 12), наряди, шляхові листи, листки тимчасової непрацездатності, виконавчі листи, розрахункові (форма № Т -53), розрахунково-платіжні (форма № Т - 49) та платіжні відомості, особові рахунки (форма № Т - 54) і податкові картки працівників, та ін.
Джерелами інформації для перевірки розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами є: декларації по окремих податках і платежах, розрахункові відомості по нарахуванню заробітної плати, журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книга покупок, книга продажів, і ін. Інформація про розрахунки може міститися:
) в Бухгалтерському балансі (форма № 1):
розділ 2 рядок «Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати, у тому числі покупці і замовники»;
розділ 2 рядок «Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, у тому числі покупці і замовники»;
розділ 5 рядок «Кредиторська заборгованість», в тому числі: постачальники та підрядники; заборгованість перед державним позабюджетними фондами; заборгованість з податків і зборів; інші кредитори;
) у Звіті про прибутки і збитки (форма № 2) розділ «Розшифровка окремих прибутків і збитків»: рядок «Курсові різниці за операціями в іноземній валюті»; рядок «Списання дебіторських і кредиторських заборгованостей, за якими минув строк позовної давності»;
) у Звіті про зміни капіталу (форма № 3) - розділ 2 «Резерви»;
) у Звіті про рух грошових коштів (форма № 4): рядок «Кошти, отримані від покупців і замовників»; рядок «Кошти, спрямовані на оплату придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів»; рядок «Кошти, спрямовані на розрахунки з податків і зборів»;
рядок «Виручка від продажу об'єктів основних засобів та інших необоротних активів»;
) в Додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5) - розділ «Дебіторська та кредиторська заборгованість».
Зовнішні розрахункові операції охоплюють розрахунки з постачальниками та підрядниками, з покупцями і замовниками, за претензіями, з дебіторами і кредиторами, з бюджетом і з позабюджетних платежів. Від стану цих розрахунків багато в чому залежить платоспроможність організації, її фінансове становище і інвестиційна привабливість. Впевненість у достовірності показників звітності про стан зовнішніх розрахунків необхідна всім користувачам звітності, тому необхідно особливо ретельно перевіряти стан зовнішніх розрахункових операцій.
Внутрішні розрахункові операції охоплюють розрахунки з підзвітними особами, з персоналом з оплати праці та іншими операціями, а також розрахунки з засновниками.
Перевірка сальдо внутрішніх розрахункових операцій передбачає уточнення попередньої оцінки стану обліку і внутрішнього контролю цих операцій, даної в процесі планування. Основні напрямки та етапи перевірки сальдо внутрішніх розрахункових операцій наведені у Додатку 2.
Завершуючи перевірку, необхідно узагальнити на основі робочих документів виявлені відхилення, визначити їх розмір, істотність впливу на баланс, на показники собівартості, фінансовий результат і величину податків.
2. ПЕРЕВІРКА САЛЬДО РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ У ТОВ «КФК»
. 1 Економічна характеристика організації
сальдо розрахунковий постачальник дебітор
Товариство з обмежен...
