ify"> 1. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИ САЛЬДО РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
Підставою виникнення розрахункових відносин є дії платника, спрямовані на вчинення платежу іншій особі (одержувачу). Підстави платежу різні: оплата переданого майна, виконаних робіт, наданих послуг; безоплатна передача грошових коштів (наприклад, у благодійних цілях); будь інші підстави. Розрахункові відносини регламентуються Цивільним Кодексом РФ.
Весь спектр заборгованостей підприємств за сукупністю договорів з контрагентами може бути розбитий на два види: дебіторські заборгованості і кредиторські.
Під дебіторською розуміють заборгованість інших організацій, працівників і фізичних осіб даної організації (заборгованість покупців за куплену продукцію, підзвітних осіб за видані їм під звіт суми та ін.). Організації та особи, які повинні даної організації, називаються дебіторами.
Кредиторська заборгованість підприємства - це сума його боргу іншій організації за договірними зобов'язаннями. Відповідно, кредиторської називають заборгованість даної організації іншим організаціям, працівникам і особам, які називаються кредиторами.
Метою перевірки сальдо розрахункових операцій є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності в частині показників, що відображають зобов'язання за зовнішніми та внутрішніми розрахункових операціях, і про відповідність застосовуваної методики обліку та оподаткування чинним нормативним документам.
Практичні цілі перевірки сальдо розрахункових операцій полягають у встановленні:
- полноти- чи всі операції з розрахунків враховані у бухгалтерській звітності, чи не існує неврахованих розрахунків;
- існування - чи існують зобов'язання за внутрішніми та зовнішніми розрахунками на дату складання балансу і чи істотна сума цих зобов'язань;
прав і обов'язків - чи правомірні і вірні суми зобов'язань за розрахунками виходячи з трьох критеріїв (формальності, законності та дійсності);
оцінки - оцінені Чи зобов'язання за розрахунками відповідно до вимог нормативних актів;
точності - чи відповідають дані бухгалтерської звітності записам у регістрах синтетичного та аналітичного обліку операцій;
обмеження облікового періоду - чи всі зобов'язання за розрахунками відображені саме в тих облікових періодах, коли вони мали місце;
подання та розкриття - чи всі зобов'язання за розрахунками розкриті, класифіковані та представлені в звітності відповідно до нормативних документів з бухгалтерського обліку та звітності.
Для досягнення поставлених цілей в ході перевірки повинні бути вирішені наступні завдання:
оцінка стану обліку та ефективності внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку операцій за зовнішніми та внутрішніми розрахунками;
перевірка правильності оформлення первинних документів з придбання товарно-матеріальних цінностей, отримання послуг, реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг з метою підтвердження обгрунтованості виникнення кредиторської та дебіторської заборгованості;
підтвердження своєчасності погашення і правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку кредиторської та дебіторської заборгованості;
перевірка організації аналітичного обліку операцій за зовнішніми та внутрішніми розрахунками;
перевірка правильності обчислення оподатковуваної бази по кожному сплачується підприємством у бюджет і позабюджетні фонди податку, збору і платежу, правильності застосування податкових ставок і пільг, нарахування, повноту і своєчасність перерахування податкових платежів, складання податкової звітності;
підтвердження достовірності вироблених нарахувань і виплат працівникам по всіх підставах та відображення їх в обліку;
встановлення законності і повноти утримань із заробітної плати та з інших виплат співробітникам на користь підприємства, бюджету, позабюджетних фондів, інших юридичних і фізичних осіб.
У ході перевірки необхідно отримати достатню впевненість в тому, що перераховані показники звітності не містять суттєвих помилок. Для збору доказів використовується інформаційна база, сформована з різних джерел. Склад джерел інформації розрахункових операцій досить широкий.
Загальними джерелами інформації є: положення про облікову політику; договори поставки товарно-матеріальних цінностей, продукції (робіт, послуг); накладні; рахунки-фактури постачальників; акти звірки розрахунків; протоколи про залік взаємних вимог; акти інвентаризації розрахунків; книга покупок; книга продажі...
