взаємно кореспондуючі рахунки коштів: дебет і кредит рахунків 50 В«КасаВ», 51 В«Розрахункові рахункиВ», 52 В«Валютні рахункиВ», 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ», 57 В«Переклади в шляхуВ», 58 В«Фінансові вкладенняВ», 59 В«Резерви під знецінення вкладень у цінні папериВ». При такому підході до звіту включаються валові обороти грошових коштів. p align="justify"> У міжнародних стандартах фінансової звітності передбачається розкриття інформації, прямо характеризує реальну зміну фінансового стану організації. Звідси випливає вимога того, що при складанні звіту потоки грошових коштів, зумовлені рухом між статтями, складовими грошові кошти або їх еквіваленти, не повинні включатися до складу звітних показників. Такого роду чисті грошові потоки являють реальний об'єкт контролю та регулювання грошових операцій організації. При цьому за дужки виносяться внутрішні обороти, які не впливають на зовнішнє фінансове становище організації. p align="justify"> Однак для цілей фінансового контролю відображення і розкриття валових грошових коштів мають істотне значення. Справа в тому, що розкриття у звіті обороту грошових коштів між рахунками субсчетами дозволяє оцінювати доцільність В«холостого оборотуВ» грошей: конвертації валютних коштів, підтримання незнижувального грошового залишку на поточних і спеціальних рахунках організації, перерахування грошей з розрахункового рахунку в касу і навпаки. Тільки на перший погляд вони здаються нейтральними до приросту капіталу; насправді ж за рахунок нарахування курсових різниць, комісійних, відсотків за депозитними ставками і т.д. відмічені операції впливають або можуть вплинути на зростання або зниження власного капіталу.
Звіт про рух грошових коштів побудований за принципом балансового рівняння:
Залишок на початок звітного періоду = Надходження наростаючим підсумком з початку звітного періоду - Направлено (витрачено,
сплачено з початку звітного періоду наростаючим підсумком) =
= Залишок на кінець звітного періоду.
Звіт дозволяє не тільки пов'язати між собою балансові суми залишків грошових коштів з сумами оборотів грошової маси, а й розкрити джерела і характер грошових оборотів організації, вплив цих оборотів на фінансове становище організації, охарактеризувати ефективність обороту грошового капіталу. (7)
Важливою складовою Звіту про рух грошових коштів є інформація про залучення в господарський оборот і виведенні з нього грошових коштів, поставлених власниками і третіми особами.
Щодо осібно, можна розглядати другий елемент Звіту про рух грошових коштів - грошові обороти, пов'язані з інвестиційною діяльністю. Цей вид діяльності пов'язаний з розміщенням коштів організації в довгострокові матеріальні та нематеріальні активи, цінні папери і права, що забезпечують отримання стабільних доходів у майбутньому, а тому зара...
