му товариству необхідно в даному випадку самостійно визначити суму податку на прибуток і перерахувати його до бюджет: 9000 руб. (100 000 руб. Х 9%). p> Згідно п. 3 ст. 311 НК РФ суми податку, виплачені відповідно до законодавства іноземних держав російською організацією, зараховуються при сплаті цією організацією податку на прибуток в Російській Федерації. Розмір зараховуваних сум податків, сплачених за межами Російської Федерації, які не може перевищувати суму податку на прибуток, що підлягає сплаті цією організацією в Російської Федерації. p> Залік податку на прибуток проводиться за умови подання платником податків документа, що підтверджує сплату (утримання) податку за межами Російської Федерації: для податків, сплачених самою організацією, - завіреного податковим органом відповідної іноземної держави, а для податків, утриманих відповідно до законодавства іноземних держав або міжнародним договором податковими агентами, - підтвердження податкового агента.
Таким чином, за умови подання російською організацією підтвердження податкового агента їй проводиться залік самостійно раніше обчисленого та сплаченого податку.
Приклад 2
Акціонерному товариству іноземною організацією були нараховані дивіденди в сумі 100 000 руб. Іноземна організація, утримавши податок у розмірі 20% (довільна величина), перерахувала акціонерному товариству дивіденди в розмірі 80 000 руб. Акціонерному товариству необхідно самостійно визначити суму податку на прибуток і перерахувати його до бюджету: 9000руб. (100 000 руб. Х 9%). Так як сума податку, утриманого іноземною організацією (20 000 руб.). більше суми податку на прибуток, самостійно визначеного та перерахованого до бюджету російською організацією (9000 руб.), То сума податку в розмірі 9000 руб. підлягає заліку акціонерному суспільству в рахунок його майбутніх платежів.
У Відповідно до п. 2 ст. 275 НК РФ, якщо джерелом доходу платника податків є російська федерація, то сума податку на прибуток, що підлягає утриманню з доходів платника податку - отримувача дивідендів, обчислюється податковим агентом згідно такою формулою:
Н = К х С н х (д-Д)
де Н - сума податку на прибуток, підлягає утриманню;
К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь платника податку - отримувача дивідендів, до загальної суми дивідендів, що підлягають розподілу податковим агентом;
З н - відповідна податкова ставка, встановлена ​​підпунктами 1 і 2 п. 3 ст. 284 або п. 4 ст. 224 НК РФ;
д - загальна сума дивідендів, що підлягає розподілу податковим агентом на користь всіх платників податків - отримувачів дивідендів;
Д - загальна сума дивідендів., отриманих самим податковим агентом а поточному звітному (податковому) періоді і попередньому звітному (Податковому) періоді (за винятком дивідендів, зазначених у підпункті 1 п. 3 ст. 284 НК РФ),) до моменту розподілу дивідендів на користь платників...
