их коштів, не пов'язані з поточним оборотом капіталу та інвестиційною діяльністю (кредити, позики).
Таблиця 1
Відмінності в статтях БДР і БРГК
СтатьяБДРБДДС Амортизація + Переоцінка основних фондів і товарно-матеріальних цінностей + Брак у виробництві + Псування та інші втрати + Нестачі за результатами інвентаризації + Курсові різниці + Отримання/погашення кредитів (позики) + Купівля основних фондів + Капітальні ремонти + Непрямі податки +
Природно, що БДДС, що розробляється на основі згаданих бюджетів, складається з частин, функціонально пов'язаних з відповідними частинами БДР та інвестиційного бюджету.
Джай К. Шим виділяє чотири розділи БДДС:
В§ надходження грошових коштів (залишок на початок періоду, надходження платежів від покупців та інших дебіторів);
В§ витрата коштів (виплати кредиторам);
В§ чистий потік грошових коштів (різниця між надходженнями і витратами);
В§ фінансовий розділ, деталізуючий отримання і погашення позикових коштів.
Окремі дослідники виділяють додатково розділ з інвестиційної діяльності, під якою розуміється діяльність підприємства, пов'язана з капітальними вкладеннями (придбання будівель, споруд, нематеріальних активів, а також їх продаж; здійснення довгострокових фінансових вкладень в інші організації, випуск облігацій та інших цінних паперів). Останній розділ є відображенням інвестиційного бюджету і описує рух грошових коштів за програмою інвестицій підприємства. br/>
1.2 Склад і етапи формування бюджету руху грошових коштів
Процедуру розробки БДДС доцільно розбити на ряд послідовно виконуваних етапів:
1. визначення необхідного рівня коштів для фінансування інвестиційних витрат (на здійснення капітальних вкладень, придбань основних засобів, будівництва на власні потреби, тобто всіх витрат, що фінансуються за рахунок прибутку , що залишилася у підприємства після оподаткування);
2. визначення мінімального рівня щоденного залишку грошових коштів на непередбачені витрати;
. визначення доходної частини бюджету - виконуються на основі бюджету продажів з урахуванням аналізу гасіння дебіторської заборгованості, бюджету з інвестиційної (продаж основних засобів та інших активів підприємства) і фінансової діяльності ( дивіденди, відсотки отримані);
. визначення видаткової частини бюджету - виконуються на основі бюджетів за прямими витратами (витра...
