вих активів (по відношенню до авансованих), але не визначає їх наявності. Поточна платоспроможність підприємства залежить насамперед від ефективного управління грошовими активами та грошовими потоками, обсягів мобілізації та іммобілізації кошти з поточного грошового обороту.
Найважливішими факторами отримання «грошової прибутку» є:
а) отримання позитивного грошового потоку з усіх видів діяльності;
б) забезпечення високої швидкості грошового обороту;
в) проведення ефективної трансформації грошових потоків (без вартісних і тимчасових втрат на окремих стадіях грошового обороту);
г) забезпечення синхронності і рівномірності грошових потоків підприємства.
Залежно від пріоритетності (черговості) здійснення платежів: пріоритетний грошовий потік представляє систему грошових витрат, які найбільшим чином забезпечують реалізацію стратегії підприємства; обов'язковий грошовий потік - обов'язкові виплати, які підприємство має здійснити у першочерговому порядку для запобігання фінансових негараздів і продовження нормального функціонування (податки, борги); другорядні грошові потоки - витрати кошти, яке можуть бути відкладені з точки зору стратегічних потреб або у разі неможливості здійснення без прямих втрат для підприємства (штрафи, пеня). Іноді їх ще поділяють за термінами і черговістю, а також на фінансові та дискреційні [22, с. 327-329].
Під грошовими коштами розуміються кошти, а також високоліквідні фінансові вкладення, які можуть бути легко звернені в заздалегідь відому суму грошових коштів і які схильні незначного ризику зміни вартості (далі - грошові еквіваленти). До грошових еквівалентів можуть бути віднесені, наприклад, відкриті в кредитних організаціях депозити до запитання, векселі Ощадбанку Росії з оплатою за пред'явленням.
Під грошовими потоками для цілей складання Звіту розуміються платежі організації та надходження в організацію грошових коштів та грошових еквівалентів (п. 6 ПБО 23/2011). Таким чином, грошові потоки припускають приплив ззовні грошових коштів (еквівалентів) або їх відтік в інші організації або на користь фізичних осіб.
У новому стандарті закладені чотири простих принципу [21, с. 128-132]:
. Грошові кошти та їх еквіваленти повинні ідентифікуватися в балансі і Звіті аналогічним чином (це питання має бути розкритий в обліковій політиці організації, а також у пояснювальних примітках до бухгалтерської звітності).
. У Звіті не відбиваються потоки між елементами грошових коштів (та грошових еквівалентів), оскільки їх структура являє собою результат управління грошовими коштами компанії.
. Зміна елементів грошових коштів за звітний період визначається у Звіті арифметично як сума зміни чистих грошових потоків за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності.
. Отриманий у Звіті результат зміни грошових коштів за період повинен бути аналогічний зміни в залишках по коштах та їх еквівалентів, відбитим у балансі.
При складанні Звіту бухгалтер повинен правильно використовувати поняття «грошові кошти» та «грошові потоки». Вони відображаються протилежним чином: грошові потоки фіксуються у Звіті, а рух між рахунками грошових коштів (та їх еквівалентів) не розглядаєтьс...
