в. Бухгалтерський баланс банк складає («підводить») щоденно; щодня оформляє записи на рахунках, а також робить для клієнтів виписки з рахунків. Єдина форма обліку створює можливість адекватного порівняння та аналізу діяльності всіх банків [3].
1.2 Предмет, метод і цілі бухгалтерського обліку в банках
Об'єктами бухгалтерського обліку служать: майно кредитних організацій, їх зобов'язання і фінансово-господарські операції, здійснювані кредитними організаціями в процесі їх діяльності.
Бухгалтерський облік забезпечує єдине розуміння відомостей про наявні ресурси та їх розміщення.
Цілями бухгалтерського обліку в комерційному банку є:
формування необхідної внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності - детальної, достовірної та змістовної інформації про діяльність кредитної організації та її майновий стан;
ведення докладного, повного та достовірного бухгалтерського обліку всіх банківських операцій, що характеризують наявність, рух і використання кредитної організацією матеріальних і фінансових ресурсів;
виявлення внутрішньогосподарських резервів для забезпечення фінансової стійкості кредитної організації та запобігання негативних результатів її діяльності;
використання бухгалтерського обліку для прийняття управлінських рішень [8].
Правильний, грамотно поставлений облік у банку допомагає йому вирішувати такі основні завдання:
оптимальним чином виконувати свої обов'язки платника податків (маючи на увазі, що дані бухгалтерського і податкового обліку можуть розходитися);
своєчасно подавати необхідні звіти та іншу необхідну інформацію про себе регулюючим органам і всім іншим користувачам такої інформації, демонструючи своє законослухняність і відкритість;
забезпечувати керівні органи та особи банку матеріалом для прийняття обгрунтованих управлінських рішень.
Міжнародно визнаними вважаються наступні принципи бухгалтерського обліку в банках (вони відображені у чинному в Росії з початку 1998 Плані рахунків для кредитних організацій).
Принцип безперервності діяльності - передбачається, що в осяжному майбутньому банк буде продовжувати функціонувати і обсяги його операцій істотно не скоротяться.
Принцип наступності (сталості методів обліку) - мається на увазі, що банк з року в рік дотримується однієї і тієї ж облікової політики, тобто постійно керується одними і тими ж правилами обліку.
Принцип обережності (при здійсненні операцій) означає, що банк:
а) до оцінки своїх активів і пасивів (їх відображенню у звітах) підходить з достатньою мірою обережності, щоб не переносити вже існуючі ризики, потенційно загрозливі його фінансовому становищу, на наступні періоди; всі можливі збитки банк відображає у фінансовій звітності до моменту їх фактичного виникнення, а всі можливі прибутки, як правило, не бере до уваги до моменту їх фактичного отримання або до тих пір, поки не виникне впевненість в їх отриманні, тобто відображає в звітності лише реально зароблені до кінця звітного періоду доходи;
б) з обережності створює резерви під видані кредити та інші операції.
...
