продукції за цінами попереднього періоду, не відшкодовують реальні витрати підприємства в поточному періоді. Посилюється В«Податковий пресВ» призводить до вилучення власних податкових коштів до скарбниці держави.
4. Планування потреби в оборотних коштах
Управління оборотними засобами спрямоване в першу чергу на формування необхідного обсягу та складу оборотних активів, оптимізації структури їх джерел фінансування. Потреба в оборотних коштах залежить від ряду факторів:
♦ характеру та видів діяльності підприємства;
♦ обсягу виробництва і тривалості виробничого цикла;
♦ умов матеріально-технічного постачання і збуту продукції, а також форм розрахунків з покупцями і постачальниками;
♦ структури витрат на виробництво продукції;
♦ асортименту своєї продукції;
♦ структури капіталу і швидкості його оберти;
♦ облікової політики і т. д.
Традиційним методом визначення потреби в оборотних коштах є їх нормування. Приватний норматив по окремому елементу власних оборотних коштів Нел.обс розраховується за формулою:
Нел. обс = Про Г— N ,
де N - норма запасу в днях; Про - одноденний витрата чи випуск з цієї статті оборотних коштів. p> Про = З 4кВ/90,
де С4кв - витрати або випуск 4-го кварталу; 90 - число днів у кварталі.
Норматив виробничих запасів Нпз :
Нпз = ОПЗ Г— Nпз ,
де N - норма виробничих запасів (у днях запасу); Про пз - одноденний витрата виробничих запасів. Норматив незавершеного виробництва Н нп :
В
ННП = ОВП Г— Д Г— До,
де Н нп - норма оборотних коштів по незавершеному виробництву; Про вп - одноденні витрати на виробництво валової продукції; Д- тривалість виробничого циклу; К - коефіцієнт наростання витрат.
Норматив оборотних коштів на готову продукцію Н гп .
В
Нгп = Nгп Г— Про тп,
де N гп - норма оборотних коштів по готовій продукції; Отп - одноденний випуск товарної продукції 4-го кварталу за виробничою собівартістю.
Норматив за витратами майбутніх періодів Нр бп .
В
Нр бп = Р бп нг + Р бп пл - Р бп сп ,
де РБП пл - витрати в плановому році; РБП нг - витрати майбутніх періодів на початок року; РБП сп - витрати майбутніх періодів, що списуються на витрати в плановому періоді.
Сукупний норматив оборотних коштів:
В
Ніс = Нпз + ННП + Нгп + Нр бп .
Цей норматив характеризує загальну потребу підприємства в оборотних коштах на кінець планованого періоду і являє собою суму обчислених вище нормативів по всіх елементах.
Надмірна ускладненість і деталізація методики нормування робили її малопридатною для оперативного управління оборотними коштами.
З метою В«виживанняВ» необхідність щорічно визначати потребу в оборотних коштах не тільки збереглася, але і є першочерговим завданням. Оскільки поняття В«нормовані оборотні засоби В»іВ« ненормовані оборотні кошти В»в сучасних умовах практично втратили своє значення, на перший план висувається планування оборотних коштів на новій якісній основі. Планування здійснюється по укрупненим елементам (з подальшою їх деталізацією) без поділу оборотних коштів на нормовані і ненормовані. В основу розрахунку покладено тривалість операційного циклу і плановані витрати з господарсько-фінансової діяльності.
Тривалість операційного циклу визначається період: постачання, виробництва, збуту та розрахунків з покупцями. Вона може бути встановлена ​​з урахуванням специфіки кожного підприємства.
Тривалість циклу постачання та збуту не повинна перевищувати значень, прийнятих в маркетинговій стратегії організації. Тривалість циклу виробництва встановлюється менеджерами з виробництва. Цикл розрахунків повинен відповідати договірним умовам. p> Потреба в оборотних коштах, авансуємих у дебіторську заборгованість (заборгованість за відвантажену продукцію), може бути визначена таким чином:
В
ПРАСЧ = Сп/Д Г— Т Г— А, br/>
де ПРАСЧ - потреба у оборотних активах для розрахунків з дебіторами; Сп - вартість продукції в відпускних цінах (без непрямих податків), за якою передбачається видавати покупцям комерційний кредит або надавати аванси (за місяць, квартал, рік); Д - тривалість розрахункового періоду, дні (30, 90, 360 днів); Т Г— А - середній термін авансування (кредитування). p> Одноденні витрати з кожному циклу визначаються на основі планової кошторису (бюджету) витрат на виробництво. Однак при необхідності можна використовувати фактичні дані за базов...
