в'язань.
Вимоги головного бухгалтера щодо документального оформлення операцій і представлення в бухгалтерію необхідних документів і відомостей обов'язкові для всіх працівників банку. Без підпису головного бухгалтера або уповноважених ним посадових осіб грошові та розрахункові документи, фінансові і кредитні зобов'язання, оформлені як документи, вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання.
Облікова політика банку сформована на основі наступних основоположних принципів бухгалтерського обліку:
- майнової відособленості, що означає, що облік майна інших юридичних осіб здійснюється відокремлено від матеріальних цінностей, що є власністю банку;
- безперервності діяльності, що передбачає, що банк буде продовжувати свою діяльність у найближчому майбутньому і у нього відсутні наміри і необхідність ліквідації;
- послідовності застосування Облікової політики, яка передбачає, що обрана банком облікова політика буде застосовуватися послідовно, від одного звітного року до іншого. Зміни в обліковій політиці банку можливі при його реорганізації, зміну власників, зміни в законодавстві Російської Федерації або в системі нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Російської Федерації, а також у разі розробки банком нових способів ведення бухгалтерського обліку або істотної зміни умов його діяльності;
- відображенні доходів і витрат за методом В«нарахуванняВ». Цей принцип означає, що фінансові результати операцій (доходи і витрати) відображаються в бухгалтерському обліку за фактом їх здійснення, а не за фактом отримання або сплати грошових коштів (їх еквівалентів). Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку в тому періоді, до якого вони належать.
Структура апарату бухгалтерії
Бухгалтерія є самостійним структурним підрозділом банку, який очолює головний бухгалтер.В залежності від величини і спеціалізації банку, а також обьема виконуваних операцій можуть бути підрозділи і структури обліково-операційних відділів.
Головний бухгалтер несе всю повноту відповідальності за формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне надання повної і достовірної фінансової звітності.
В
2. Облік основних засобів
До основних засобів банку належать предмети і об'єкти матеріально-речового змісту, строк корисного використання яких становить понад 12 місяців або вони споживаються в операційному циклі, перевищує 12 міс.
Крім того, до основних засобів відносяться:
В· будівлі
В· споруди
В· обладнання, прилади,
В· обчислювальна техніка,
В· транспортні засоби
В· господарський інвентар
В· земельні ділянки у власності банку;
Основні кошти банку використовуються протягом тривалого періоду часу, тобто Терміну корисного використання, тривалістю понад 12 місяців.
Основні кошти банків формуються з декількох джерел:
1. надходження при формуванні статутного капіталу;
2. отримання безоплатно;
3. придбання за плату;
4. шляхом будівництва і реконструкції об'єктів.
Основні кошти обліковуються на рахунках з їх обліку в первинній оцінці, яка визначається для об'єктів:
- внесених акціонерами (засновниками) в рахунок вкладів до статутного капіталу банку - за домовленістю сторін;
- отриманих безоплатно - експертним шляхом або за даними документів приймання- передачі основних засобів;
- придбаних за плату - виходячи з фактично зроблених витрат, включаючи витрати з доставки, монтажу, складанні, встановлення;
- побудованих за фактичною собівартістю будівництва.
Основні засоби (крім земельних ділянок) обліковуються на рахунку 60401 "Основні засоби (крім землі) ".
На балансі основні засоби враховуються за їх вартістю, тобто в сумі витрат по придбання, спорудження або споруді, включаючи витрати з доставки та встановлення, а також переоцінки.
Зміна первісної вартості основних засобів допускається у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, переоцінки, часткової ліквідації відповідних об'єктів.
Земельні ділянки, що перебувають у власності кредитної організації, обліковуються на балансовому рахунку 60404 "Земля".
Придбання основних засобів у бухгалтерському обліку відображається такими записами:
1. Здійснено оплату зазначених цінностей:
Дт 60312 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями" по особових рахунках постачальників, транспортних та інших організацій
Амортизація основних засобів в банку нараховується щомісяця виходячи із встановлених згідно чинному законодавству норм амортизаційних відрахувань на повне відновлення.
Гранична сума нарахованої амортизації повинна дорівнювати балансовій вартості об'єкта (Предмета) за мінусом залишку фонду переоцінки цього предмета основ...
