солютної ліквідності підприємства;
В· прогнозування здатності підприємства погасити виникли зобов'язання у встановлені терміни;
В· сприяння грамотному управлінню грошовими потоками підприємства.
Основним джерелом інформації для проведення аналізу взаємозв'язку прибутку, руху оборотного капіталу і грошових коштів є баланс (ф. № 1), додаток до балансу (ф. № 5), звіт про фінансові результати та їх використання (ф. № 2). Особливістю формування інформації в цих звітах є метод нарахувань, а не касовий метод. Це означає, що отримані доходи, або понесені витрати можуть відповідати реальному "припливу" або "відтоку" грошових коштів на підприємстві.
У звіті може бути показано достатня величина прибутків і тоді оцінка рентабельності буде високою, хоча в той же час підприємство може відчувати гостру нестачу грошових коштів для свого функціонування. І навпаки, прибуток може бути незначною, а фінансовий стан підприємства - цілком задовільним. Показані в звітності підприємства, дані про формування та використання прибутку не дають повного уявлення про реальний процес руху грошових коштів. Наприклад, достатньо для підтвердження сказаного зіставити величину балансового прибутку, показаної в ф. № 2 звіту про фінансові результати та їх використанні з величиною зміни коштів в балансі. Прибуток є лише одним з факторів (джерел) формування ліквідності балансу. Іншими джерелами є: кредити, позики, емісія цінних паперів, вклади засновників, інші. Тому в деяких країнах у час віддається перевагу звіту про рух грошових коштів як інструменту аналізу фінансового стану фірми. Наприклад, у США з 1988 року введено стандарт, по яким підприємства, замість составлявшегося ними до цього звіту про зміни у фінансовому становищі, повинні складати звіт про рух грошових коштів. Такий підхід дозволяє більш об'єктивно оцінити ліквідність фірми в умовах інфляції і з урахуванням того, що при складанні інших форм звітності використовується метод нарахування, тобто він передбачає відображення витрат незалежно від того, отримані або сплачені відповідні грошові суми.
Звіт про рух грошових коштів - це документ фінансової звітності, в якому відображаються надходження, витрачання і нетто-зміни грошових коштів у ході поточної господарської діяльності, а також інвестиційної та фінансової діяльності за певний період. Ці зміни відображаються так, що дозволяють встановити взаємозв'язок між залишками коштів на початок і кінець звітного періоду.
Звіт про рух грошових коштів - це звіт про зміни фінансового стану, складений на основі методу потоку грошових коштів. Він дає можливість оцінити майбутні надходження грошових коштів, проаналізувати здатність фірми погасити свою короткострокову заборгованість і виплатити дивіденди, оцінити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів. Даний звіт може бути складений або у формі звіту про зміни у фінансовому положенні (із заміною показника "чисті оборотні активи" на показник "грошові кошти"), або за спеціальною формою, де напрямки руху грошових коштів згруповані по трьома напрямками: господарська (операційна) сфера, інвестиційна та фінансова сфери.
Логіка аналізу досить очевидна - необхідно виділити по можливості всі операції, зачіпають рух грошових коштів. Це можна зробити різними способами, зокрема шляхом аналізу усіх оборотів за рахунками грошових коштів (рахунки 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59). Однак у світовій обліково-аналітичній практиці застосовують, як правило, один з двох методів, відомих як прямий і непрямий методи. Різниця між ними полягає в різній послідовності процедур визначення величини потоку грошових коштів у результаті поточної діяльності: p> В· прямий метод грунтується на обчисленні припливу (виручка від реалізації продукції, робіт і послуг, аванси отримані та ін) і відтоку (оплата рахунків постачальників, повернення отриманих короткострокових позик і позик і ін) грошових коштів, тобто вихідним елементом є виручка;
В· непрямий метод грунтується на ідентифікації і обліку операцій, пов'язаних з рухом грошових коштів, та послідовної коригуванні чистого прибутку, тобто вихідним елементом є прибуток.
3. Аналіз руху грошових коштів прямим і непрямим методом.
В
На практиці використовують два методи розрахунку грошових потоків - прямий і непрямий.
Прямий метод розрахунку заснований на відображенні підсумків операцій (оборотів) за рахунками грошових коштів за період. При цьому операції групуються за трьома видами діяльності:
В· поточна (основна) діяльність - отримання виручки від реалізації, аванси, сплата по рахунках постачальників, отримання короткострокових кредитів і позик, виплата заробітної плати, розрахунки з бюджетом, виплачені/отримані відсотки по кредитах і позиках;
В· інвестиційна діяльність - рух коштів, пов'язаних з придбанням або реалізацією основних засобів і нематеріальних активів;
В· фінансова діяльність - отри...
