очого дня, коли операція була здійснена. У випадку якщо компанія отримує інформацію про факт здійснення операції з цінними паперами пізніше кінця робочого дня, коли операція була здійснена, то зазначена операція відображається в регістрах внутрішнього обліку не пізніше кінця робочого дня, коли інформація про здійснення операції була отримана;
. розділяти у внутрішньому обліку власні грошові кошти та цінні папери, та грошові кошти та цінні папери своїх клієнтів. Для досягнення даної мети професійні учасники ринку цінних паперів зобов'язані відкривати і вести в системі внутрішнього обліку рахунки аналітичного обліку по коштах, цінних паперів та вкладенням, унікально пронумеровані у відповідності з внутрішніми принципами нумерації рахунків у системі обліку, для кожного клієнта компанії;
. надавати своїм клієнтам регулярну звітність за результатами операцій з цінними паперами та вкладеннями які були здійснені для даного клієнта. Звітність повинна відображати всі операції, проведені для клієнта з використанням його коштів і цінних паперів і вкладень, а також залишок грошових коштів і цінних паперів на рахунку клієнта в системі внутрішнього обліку.
Якщо професійний учасник ринку цінних паперів здійснює операції з цінними паперами та вкладеннями за рахунок коштів співробітників або афіновані осіб, то професійний учасник ринку цінних паперів зобов'язаний розкрити їх зміст на вимогу НАУФОР.
Компанія зобов'язана визначити і затвердити методологію відображення окремих операцій, пов'язаних з професійною діяльністю підприємства, з тим, щоб забезпечити точність її дотримання протягом усього звітного року. Під внутрішньої облікової політики підприємства розуміється обрана нею сукупність способів ведення внутрішнього обліку, до яких відносяться методи групування та оцінки фактів професійної діяльності, погашення вартості активів, способи застосування рахунків внутрішнього обліку, системи облікових регістрів, обробки інформації та інші відповідні способи, методи і прийоми.
Внутрішня облікова політика компанії формується керівником на основі справжніх Стандартів, якщо інше не встановлено законодавством РФ.
Облікова політика компанії повинна забезпечувати:
? повноту відображення у внутрішньому обліку всіх фактів професійної діяльності (вимога повноти);
? відображення у внутрішньому обліку фактів професійної діяльності виходячи не тільки з їх правової форми, а й з економічного змісту та умов діяльності (вимога пріоритету змісту перед формою);
? тотожність даних внутрішнього аналітичного обліку оборотам і залишкам за рахунками внутрішнього синтетичного обліку на перше число кожного місяця, а також показників внутрішньої звітності даним внутрішнього синтетичного та аналітичного обліку (вимога несуперечності).
При формуванні внутрішньої облікової політики по конкретному напрямку (питанню) ведення та організації внутрішнього обліку компанія вправі самостійно здійснювати вибір одного способу з декількох, що допускаються законодавчими та нормативними актами. Якщо зазначені акти не встановлюють способу ведення внутрішнього обліку з конкретного питання, то при формуванні облікової політики здійснюється розробка компанією відповідного способу, виходячи з справжніх Стандартів та інших Положень по внутрішньому обліку.
Внутрішня облікова політика підлягає оформленню наказом керівника компанії.
Способи ведення внутрішнього обліку, відібрані підприємством при формуванні облікової політики, застосовуються з першого січня року, наступного за роком видання відповідного наказу. При цьому вони застосовуються всіма структурними підрозділами, компанії (включаючи виділені на окремий баланс), незалежно від їх місця знаходження.
Зміни у внутрішній обліковій політиці компанії можуть мати місце у випадках реорганізації компанії, зміни власника, змін законодавства РФ або в системі нормативного регулювання внутрішнього обліку в РФ, розробці нових способів внутрішнього обліку, зміни облікової політики, відповідно з якою компанія веде бухгалтерський облік.
Зміна у внутрішній обліковій політиці має бути обгрунтованим і оформляється наказом керівника компанії.
Наслідки змін внутрішньої облікової політики, не пов'язані зі зміною законодавства, повинні бути оцінені у вартісному і натуральному вираженні. Оцінка наслідків змін внутрішньої облікової політики проводиться на підставі вивірених компанією даних на дату (перше число місяця), з якої застосовуються змінені способи ведення внутрішнього обліку.
Компанія повинна розкривати обрані при формуванні внутрішньої облікової політики способи ведення внутрішнього обліку, які суттєво впливають ...
