овних ділянок, складів.
Розділ аудиторської програми з перевірки касових операцій повинен включити такі питання і напрямки аудиту: інвентаризація наявності і перевірка стану зберігання грошових коштів та інших цінностей в кас; перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів, що надійшли в касу; дослідження правильності списання грошей на витрату; перевірка дотримання касової та фінансової дисципліни; перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку; документування матеріалів і результатів перевірки; висновки і пропозиції за результатами аудиту.
1.3. Порядок проведення аудиторської перевірки грошових коштів на підприємстві
Аудиторську перевірку грошових засобів доцільно починати з перевірки касових операцій. Перевірка каси зазвичай починається з проведення інвентаризації касової готівки негайно після прибуття аудитора на місце перевірки у присутності касира і головного (старшого) бухгалтера. При наявності декількох кас аудитор опечатує їх, щоб запобігти можливості покриття з інших джерел недостачі грошей, зміни залишку грошей, виведеного в касовій книзі. Останній касовий звіт і документи за операціями останнього дня касир представляє для перевірки, а також дає розписку про те, що всі прибуткові і витратні документи включені ним у звіт і до моменту інвентаризації в касі немає неоприбуткованих або не списаних у витрату грошей.
Далі касир починає угруповання готівки по відповідним купюрам і в присутності аудитора і головного бухгалтера організації проводить повний полістний їх підрахунок включаючи опечатані в пачках гроші, отримані в установі банку. [14, 288]
Аудитор повинен пам'ятати, що видача грошей з каси, що не підтверджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або в іншому його замінює, у виправдання залишку грошей не в касі не приймається. Готівкові гроші, не підтверджені прибутковими касовими ордерами, вважаються надлишком каси і зараховуються в дохід організації. Окремі випадки, нібито підтверджують отримання грошей у касира або здача їх на тимчасове зберігання, під увагу на приймаються, при інвентаризації касової готівки аудитору необхідно встановити також наявність інших цінностей в касі: цінних грошові документів. Результати інвентаризації наявності грошових коштів та інших цінностей у касі порівнюються з документами про їх залишки, зафіксованими в бухгалтерському обліку. Встановлені в ході інвентаризації касової готівки надлишки за рекомендацією аудитора оприбутковуються за прибутковим ордером в дохід організації (дебет рахунку 50 В«КасаВ» і кредит рахунку 99 В«Прибутки та збитки В»), дана операція записується в касовій книзі. Надлишки можуть бути результатом навмисних дій (необлікового суми) або допущених помилок при прийомі та видачі грошових коштів. Тому аудитор повинен об'єктивно оцінити ситуацію, визначити правильну формулювання для акту перевірки. Виявлена ​​в ході інвентаризації незначна нестача може бути погашена касиром шляхом внесення відсутньої суми до каси організації. Дана операція повинна бути оформлена прибутковим ордером і записана в касою книзі. Касир зобов'язаний дати аудитору письмове пояснення причин надлишків або нестач. При виявленні значних нестач внаслідок зловживань аудитор може рекомендувати керівнику організації негайно відсторонити касира від посади і передати справа слідчим органам.
Результати інвентаризації готівкових грошових коштів і інших цінностей в касі аудитор оформляє актом за типовою формою № інв-15, який крім аудитора підписують касир, головний (старший) бухгалтер перевіреній організації. Цей акт є письмовим аудиторським доказом і його дані необхідні аудитору надалі при перевірці оприбуткування і правильності списання грошових коштів по касі.
При перевірці каси аудитору необхідно також з'ясувати: укладений Чи з касиром договір про матеріальну відповідальність або чи мається на особистому справі касира зобов'язання про матеріальну відповідальність, передбачену Порядком ведення касових операцій; чи відповідає приміщення каси вимогам, встановленим для роботи касира; чи забезпечені охорона каси та схоронність грошей при доставці з банку і під час видачі зарплати; чи є для зберігання грошей та інших цінностей у касі сейф або вогнетривкий шафа; дотримуються правила зберігання ключів від сейфу для зберігання грошей і інших цінностей в касі; дотримується встановлений ліміт зберігання готівки по окремих дат; чи проводяться раптові перевірки каси і маються Чи акти з таким перевіркам.
Потім аудитор переходить до перевірки правильності документального оформлення операцій. Практика перевірок показує, що під багатьох організаціях касові документи складаються неякісно, ​​часто в прибуткових і витратних документах відсутні підписи відповідальних осіб, вносили гроші в касу або отримали їх з каси, та інші обов'язкові реквізити. Такі документи вважаються недійсними, а проведені по н...
