тно окремо не мають ризику втрати. Хороші кредити можуть перетворитися на втрати через деякий проміжок часу. Причиною може бути банкрутство бізнесу позичальника, несприятливі економічні умови чи навіть шахрайство. З чого випливає, що необхідно створити резерв на випадок несприятливих змін до нині задовільних кредитах. Аналіз грунтується на визначенні тенденцій в наявних інформаційних даних.
Кредитний портфель ділиться на дві частини - класифікується і некласифікованих, і внаслідок цього РППУ також підрозділяється на дві частини - загальні та спеціальні резерви. Загальні резерви створюються за некласифікованих частини кредитного портфеля - за кредитами, визнаним нормальними, задовільними, та кредитами під спостереженням. Причому на кредити, визнані нормальними, банк може не виробляти відрахувань у резерв, але у випадку, якщо це буде зроблено, банк сам встановлює розмір цих відрахувань в межах до 2% від суми кредиту. Спеціальні резерви створюються за класифікується частини кредитного портфеля.
НБКР встановлює такі розміри відрахувань до РППУ за кредитами:
Неклассіфіціруемая частина кредитного портфеля (загальні резерви):
§ Нормальні - 0-2%
§ Задовільні - 2%
§ Кредити під наглядом - 5%
§ классифицируемого частина (спеціальні резерви):
§ Субстандартні - 25%
§ Сумнівні - 50%
§ Втрати - 100%.
При класифікації портфеля кредитів слід керуватися також «Положенням про класифікацію кредитів і відповідних відрахувань у резерв на потенційні кредитні втрати».
некласифікованих частина портфеля, за визначенням, складається з нормальних кредитів. Однак, це не означає, що жоден з цих кредитів не містить потенційні втрати.
Адекватність РППУ в чому залежить від систематичної оцінки кредитного портфеля. Кожен банк повинен розробити систему перевірки адекватності кредитного портфеля. Перевірка може бути проведена відділом внутрішнього банківського аудиту або будь-якої зовнішньої аудиторською фірмою. Який би варіант не був обраний, перевіряючий інспектор повинен бути досвідченим і незалежним від відділу кредитування. Це означає, що інспектору повинна бути надана повна свобода дії при огляді будь-якого кредиту і в звіті повинні бути вказані всі недоліки, виявлені в ході перевірки.
Банки повинні створити пакет документів, що містить методологію та вихідні положення про формування РППУ, про відрахування до РППУ, про порядок проведення перевірок адекватності РППУ і т.д. Ці документи повинні бути включені в номенклатуру справ банку.
Особові рахунки і справжні первинні документи про відрахування до РППУ та облік їх руху повинні формуватися в окремі справи постійного зберігання в головному банку. У документах дня зберігаються завірені головним бухгалтером копії первинних документів.
Оцінка адекватності РППУ повинна проводитися не рідше одного разу на місяць. Правлінням банку повинна бути покладено обов'язок проведення досконального та своєчасного аналізу кредитного портфеля та адекватності РППУ на один з існуючих підрозділів банку або спеціально створене для цих цілей підрозділ. Неправильне зазначення розміру РППУ (перебільшене або зменшене) ...
