х 60305 і 60306 «Розрахунки з працівниками з оплати праці ».
Призначення рахунків: облік розрахунків з працівниками з оплати праці, включаючи операції з депонентської суми. Рахунок 60305 є пасивним, а рахунок 60306 - активним.
За кредитом рахунку 60305 відображаються:
1. Суми нарахувань заробітної плати, включаючи нарахування за першу половину місяця;
2. Суми премій та інших передбачених законодавством виплат у кореспонденції з рахунками з обліку витрат.
За дебетом рахунка 60305 списуються:
. Суми нарахованих податків;
. Суми відрахувань у позабюджетні фонди;
. Суми відрахувань і утримань (включаючи раніше видані аванси), в кореспонденції з відповідними рахунками;
. Суми здійснених виплат в кореспонденції з рахунками з обліку каси, грошових коштів у банкоматах, вкладів (депозитів), з кореспондентським рахунком при переказі коштів в інші кредитні організації.
Аналітичний облік ведеться на особових рахунках, відкритих окремо на кожного працівника, включаючи осіб, які не є працівниками банку, які виконали роботу по окремих трудовими договорами (угодами). На особових рахунках повинні відображатися всі необхідні показники, включаючи відомості для обліку розрахунків з бюджетом по податках.
За дебетом рахунка 60306 відображаються:
1. Суми авансів, виплачених у рахунок майбутніх нарахувань заробітної плати, або в рахунок окремих трудових договорів (угод) в кореспонденції з рахунками з обліку каси, грошових коштів у банкоматах, вкладів (депозитів), з кореспондентським рахунком при переказі коштів в інші кредитні організації;
2. Суми переплат (перенарахованого), виявлених при нарахуванні чи перерахунку, у кореспонденції з рахунком 60305.
За кредитом рахунку 60306 списуються суми авансів і переплат, що зараховуються при нарахуванні заробітної плати в кореспонденції з рахунком 60305, або відшкодованих працівником сум, в кореспонденції з рахунками з обліку каси, кореспондентським рахунком.
Для обліку витрат банку, пов'язаних з оплатою праці службовців, в плані рахунків передбачено також рахунок 70206 «Витрати на утримання апарату». Витрати, що враховуються на цьому рахунку, зменшують оподатковувану базу банку при розрахунку податку на прибуток, крім витрат, зроблених понад встановлених нормативів.
Типову кореспонденцію рахунків з обліку заробітної плати у ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанському банку» можна представити у вигляді таблиці.
Таблиця 3
Облік заробітної плати в кредитних установах
№ п / пСодержаніе операцииДебетКредит1.Начислена заробітна плата співробітникам банка70206603052.Депоніровани суми невиданий заробітної плати60305603223.Начіслен коефіцієнт північній надбавкі70606603054.Із суми фонду заробітної плати проведені відрахування в державні позабюджетні фонди70206603035.Начісленіе отпускних70206603056.Начіслени суми премій, включаються до фонду заробітної плати70206603057.Начіслени суми матеріальної допомоги та премій за рахунок коштів фонду спеціального призначення (сч.10702) 10702603058.Удержан податок на доходи фізичних осіб із заробітної п...
