ать ієни і обсяг реалізації
· організовується система контролю та моніторингу виконання бюджетів, а також аналізу тенденцій зміни зовнішнього середовища і розробки альтернативних сценаріїв з метою обліку цих даних при розробці нових та коригування діючих бюджетів.
Методологічна складова відбивається в бюджетному регламенті, який визначає процес бюджетування в організації. Відповідно до регламенту встановлюються: загальний бюджетний період та його розбивка на під періоди; графік і порядок розроблення, погодження, консолідації, подання і затвердження бюджетів різних рівнів; звітний період, що сигналізує про виконання, про коригування і затвердження нових бюджетів.
Розробка та впровадження системи бюджетування здійснюються на підставі:
· аналізу поточного стану систем управління та фінансового планування організації;
· визначення порядку розробки, впровадження та супроводу системи;
· розробки основного бюджету організації, який є, по суті, системою комплексного бюджетного планування всієї діяльності організації і залежить від бізнес-процесів. Він відображає план майбутніх операцій і використовується для планування, контролю та оцінки ефективності діяльності організації;
· створення бюджетів структурних підрозділів і консолідованих бюджетів, що визначаються структурою організації.
Основний бюджет. Основний бюджет являє собою план, скоординований за всіма підрозділами і функціями організації та складається з операційного та фінансового бюджетів.
При складанні основного бюджету одночасно оцінюються цінова і кредитна політика, стратегія управління запасами, можливі ризики та наслідки прийнятих в майбутньому управлінських рішень.
Складові частини основного бюджету взаємопов'язані, що відбивається в спеціально складеною блок-схемі, яку використовують при заповненні бюджетів.
Фінансовий бюджет включає в себе три обов'язкових фінансових документа.
Бюджет доходів і витрат, який складається зазвичай на рік і зіставляє можливі доходи від реалізації з усіма видами витрат. Він відображає структуру собівартості товару або послуги конкретного виду бізнесу, проекту, ЦФО, структурного підрозділу. З його допомогою встановлюють рентабельність виробництва, загальну масу отримуваного прибутку, можливість погашення кредиту, а також розраховують точку беззбитковості, визначають ліміти основних витрат, відрахування від прибутку.
Бюджет руху грошових коштів - головний документ у системі бюджетів, що представляє собою план руху розрахункового рахунку і готівкових грошових коштів у касі організації. Він відображає прогнозовані надходження грошових коштів та їх списання, а також забезпечує збалансованість між цими процесами за бюджетними періодах; показує надходження авансів і передоплати за поставлений товар чи надані послуги; відображає потребу в зовнішньому фінансуванні. Бюджет руху грошових коштів складається на основі прогнозу обсягу продажів звичайно на рік з помісячною (подекадної, потижневої) розбивкою, так як він повинен забезпечити планування бізнесу та контроль за його ліквідністю.
Прогнозний баланс відображає всі ресурси, залучені в бізнес, і являє собою прогноз активів організації (всього майна: коштів, обладнання, запасів, а також інших зобов'язань інших осіб і організацій) і її пасивів (зобов'язання організації перед кредиторами, позикодавцями, постачальниками, інвесторами).
Прогнозний баланс дає вихідну інформацію:
· для фінансового аналізу та оцінки привабливості проектів, контрактів, організації в цілому;
· розрахунку основних фінансових коефіцієнтів;
· прийняття більшості управлінських рішень при розподілі прав і відповідальності у фінансовій сфері (між керівниками ЦФО або структурними підрозділами).
У свою чергу, набір операційних бюджетів визначає сама організація. Вони мають ту ж розбивку на періоди, що і бюджет доходів і витрат, бюджет руху грошових коштів. Важлива також послідовність їх розробки, так як підсумки одних операційних бюджетів стають вихідними інших бюджетів.
Головне призначення операційних бюджетів складається:
· у підготовці вихідних даних для складання всіх основних бюджетів, включаючи бюджет доходів і витрат, а також у перекладі планованих натуральних показників в вартісні одиниці;
· відображенні витрат на одиницю товару (послуги), що дозволяє в основних бюджетах розділити витрати на постійні та змінні;
· наявності інформації про стан запасів за статтями для правильного складання прогнозн...
