кошти від фінансової діяльностіВ» вказується різниця між сумами грошових коштів: надійшла і витраченої в рамках фінансової діяльності підприємства.
За підсумками аналізу формування звіту про рух грошових коштів ТОВ В«МеркурійВ» нами розроблено рекомендації, які будуть представлені в наступному розділі.
2.4 Рекомендації щодо вдосконалення бухгалтерської звітності руху грошових коштів на підприємстві
При перевірці правильності ведення касових операцій слід керуватися Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим листом ЦБ РФ від 4 жовтня 1993 р. № 18 (з наступними змінами). При цьому перш за все рекомендується перевірити правильність оформлення первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку: звітів касира з прикладеними прибутковими та видатковими касовими документами, журналів реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, касової книги, корінців чеків використаних чекових книжок. Видаткові та прибуткові касові номери повинні мати роздільне нумерацію, виписуватися бухгалтерією в момент здійснення операції і реєструватися в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. p align="justify"> Усі касові документи повинні бути чітко заповнені. Відповідно до п. 5 ст. 9 Закону про бухгалтерський облік виправлення (підчистки) в касових документах не допускаються. p align="justify"> Необхідно перевірити, чи дотримується касова дисципліна, а саме: чи не перевищують залишки готівки в касі встановленого ліміту за погодженням з обслуговуючим банком, чи використовується касова виручка на поточні потреби в межах встановлених норм.
Слід мати на увазі, що ліміт залишку готівки в касі і норма використання виручки на невідкладні потреби встановлюються установою банку, в якому відкрито розрахунковий рахунок, за погодженням з керівником організації. Вся готівка понад ліміт повинна здаватися в банк, за винятком сум, отриманих для виплати заробітної плати протягом трьох робочих днів. p align="justify"> Оперативний контроль ліміту здійснюється на підставі касових звітів, а за період - шляхом зіставлення фактичних залишків грошей на окремі дати з лімітом залишку (виключаючи готівковий грошові кошти, отримані на виплату заробітної плати, допомог або премій).
Необхідно перевірити, чи використані кошти, отримані з банку, за цільовим призначенням, а також своєчасність і повноту повернення невикористаних коштів. Для цього зіставте дані про суми готівкових грошових коштів, отриманих у банку (за банківськими виписками, корінцях чекових книжок, прибуткових касових ордерів, записам в касовій книзі), з даними про їх витрачання (видатковими касовими ордерами, записами в касовій книзі).
Обов'язково наявність виправдувальних документів, що підтверджують обгрунтованість проведення касових операцій. Наприклад, за операціями з оприбуткування виручки за реалізов...
